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政府补贴与销售挂钩是否会影响增值税的征收？

老师好，我想请教一下，政府补贴和销售量以及销售收入是否挂钩决定征收增值税，感觉政府补贴之后每一笔收入都会影响销量和销售收入呀

生活服务 2025-03-20 11:36:51

问题来源：

3.有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：

（1）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；

（2）收取行政事业性收费、政府性基金；

（3）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；（2025年新增）

（4）取得存款利息收入。

说明：按现行政策，不征收增值税的情形，主要还有：

①被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

②房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。

③纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入和数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

（二）现行政策对增值税征税范围的具体阐释

1.对征税项目的具体阐释

项目	具体阐释
货物	货物，即有形动产，包括电力、热力、气体在内
无形资产	无形资产，是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括：（1）技术（专利技术和非专利技术）、商标、著作权、商誉（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（例如，高速公路经营权）、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等
不动产	不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括：（1）建筑物（2）构筑物（道路、桥梁、隧道、水坝等建造物）
服务	加工、修理修配服务		①加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务 ②修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务
		交通运输服务		交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务
		邮政服务	邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括： ①邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 ②邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 ③其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动
		电信服务	①基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动 ②增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动
		建筑服务	①工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业 ②安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业 ③修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业 ④装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业 ⑤其他建筑服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业
		金融服务	①贷款服务，是指各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入 ②直接收费金融服务，包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务 ③保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务 ④金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让
		现代服务	现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，具体包括： ①研发和技术服务 ②信息技术服务 ③文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 ④物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务 ⑤租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务 ⑥鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 ⑦广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务 ⑧商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务 ⑨其他现代服务
		生活服务	①文化体育服务 ②教育医疗服务 ③旅游娱乐服务 ④餐饮住宿服务 ⑤居民日常服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务 ⑥其他生活服务

2.对特殊业务税目确认的现行政策

（1）在转让建筑物、构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

（2）水路运输的程租、期租业务，航空运输的湿租业务，属于交通运输服务。

（3）卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。

（4）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

（5）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

（6）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

（7）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

（8）翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。

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乔老师

2025-03-20 11:44:39 170人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

您需要把握“直接挂钩”这个核心标准。如果财政补贴是按照纳税人实际销售的数量或金额来确定发放的（比如每销售一件商品补贴10元），就属于直接挂钩，需要缴纳增值税；如果补贴是基于行业扶持、环境保护等与销售无直接关联的政策发放（如企业一次性研发补助），即使客观上会影响销售，也不征收增值税。判断的关键是补贴发放标准是否与具体销售数量、销售额直接绑定或挂钩，而不是看补贴对企业经营的间接影响。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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