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结转到下年扣除部分是否算入下年准许扣除额度 或 下年扣除额度是否包括结转的部分

其他知识点 2023-01-02 09:40:39

问题来源:

3  企业所得税

考点3 企业所得税应税收入★★★

【考点导学】

1.销售货物收入

1)概念。

销售货物收入指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

2)不同销售方式下,收入确认时间。

销售商品采用方式

收入确认时间

托收承付

办妥托收手续时

预收款

发出商品时

分期收款

合同约定的收款日期

支付手续费方式委托代销

收到代销清单时

以旧换新

销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理

需要安装和检验

①一般:在购买方接受商品以及安装和检验完毕时

②如果安装程序比较简单:可在发出商品时

2.转让财产收入

转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

3.股息、红利等权益性投资收益

股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

4.利息收入

1)利息收入包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

2)利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

5.租金收入

1)租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

2)如果交易合同或者协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期限内,分期均匀计入相关年度收入。

6.特许权使用费收入

特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

7.接受捐赠收入

接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

 考点解读

本考点考查频次较高,经常考查对基本概念的理解。学习时,注意收入时间的确认。

1)销售商品需要安装和检验的,要区分是一般情况还是安装程序比较简单。题目中往往直接描述为发出商品时确认收入,这种表述过于绝对,没有区分情形,是不准确的。

2)股息、红利等权益性投资收益,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。而题目中往往会描述成投资方收到款项时确认,主体不对,是不准确的。

3)利息收入、租金收入和特许权使用费收入均以合同约定的日期确认收入的实现,但接受捐赠收入以实际收到的日期确认收入的实现。

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郑老师

2023-01-03 04:05:39 502人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

是的,下一年先计算出准予扣除的限额,在限额内才可以扣除,超过限额,再结转至次年。

结转扣除的部分只有在下一年的限额内才能扣除。

希望可以帮助到您,如果您对此还有疑问的话,欢迎继续交流~

每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!
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