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企业所得税扣除中以后年度结转扣除详解

广宣费超过20%可以在以后年度结转 ()请问老师 还有哪些在以后年度结转 哪些不可以以后年度结转?

企业所得税扣除标准企业所得税不得扣除项目 2020-08-04 16:39:22

问题来源:

甲企业为居民企业,主要从事化妆品的生产和销售业务,2019年发生部分经济事项如下:
(1)销售产品收入3000万元,出租办公楼租金120万元,国债利息收入25万元,财政拨款10万元;
(2)全年实际发生合理工资200万元、职工福利费34万元、职工教育经费5万元、工会经费4万元,企业按规定为职工缴纳的基本社会保险56万元;
(3)全年实际发生广告费和业务宣传费1150万元;
(4)支付诉讼费8万元,税收滞纳金10万元,母公司管理费50万元,直接捐赠给贫困地区小学5万元。
已知:职工福利费支出,职工教育经费支出,拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14%、8%和2%的部分,准予扣除。化妆品制造或销售企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 

1.下列业务中,在计算企业所得税应纳税所得额时,应当计入收入总额的是(  )。

A、销售产品收入3000万元

B、出租办公楼租金120万元

C、国债利息收入25万元

D、财政拨款10万元

正确答案:A,B,C,D

答案分析:不论应税收入、免税收入,还是不征税收入,均应计入收入总额。

2.下列各项中,准予全额在税前扣除的是(  )。

A、职工福利费34万元

B、职工教育经费5万元

C、基本社会保险费56万元

D、工会经费4万元

正确答案:B,C,D

答案分析:(1)选项A:限额=200×14%=28(万元),实际发生34万元,超过限额,税前仅可以扣除28万元;(2)选项B:限额=200×8%=16(万元),实际发生5万元,准予全额税前扣除;(3)选项C:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费,准予税前全额扣除;(4)选项D:限额=200×2%=4(万元),实际发生4万元,准予税前全额扣除。

计算企业所得税应纳税所得额时,广告费和业务宣传费准予扣除(  )万元。

A、900

B、1150

C、943.5

D、936

正确答案:D

答案分析:化妆品制造或销售企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。本题中销售(营业)收入=3000+120=3120(万元),广告费和业务宣传费扣除限额=3120×30%=936(万元)

4.下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是(  )。

A、税收滞纳金10万元

B、母公司管理费50万元

C、诉讼费8万元

D、直接向贫困地区小学捐赠5万元

正确答案:A,B,D

答案分析:(1)选项A:税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失,均不得在税前扣除。(2)选项B:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得在税前扣除。(3)选项C:经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。(4)选项D:直接捐赠不得在税前扣除。

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常老师

2020-08-05 10:07:55 4835人浏览

尊敬的学员,您好:

1、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

2、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

3、企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

4、2019年1月1日起,保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过部分,允许结转以后年度扣除。

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