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出售闲置厂房收入算销售营业收入吗？

如题

企业所得税扣除标准企业所得税资产的税务处理 2020-08-21 14:46:51

问题来源：

甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2019年有关收支情况如下：
（1）取得销售货物收入4300万元、理财产品收益30万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收入270万元、出售闲置厂房收入400万元。
（2）提取折旧费用180万元，其中已投入使用的机器设备折旧费50万元、已投入使用的运输设备折旧费40万元、未投入使用的厂房折旧费80万元、未投入使用的机械设备折旧费10万元。
（3）发生业务招待费30万元、公益性捐赠支出50万元，全年实现会计利润600万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（　　）。

A、出售厂房收入400万元

B、理财产品收益30万元

C、股息收入270万元

D、销售货物收入4300万元

正确答案：A,B,D

答案分析：

参考下表：

	收入类型	是否计入收入总额	应/免/不征税收入？	是否计入销售（营业）收入
选项A	转让财产收入	√	应税收入	×
选项B	股息、红利等权益性投资收益/利息收入/转让财产收入	√	应税收入	×
选项C	股息、红利等权益性投资收益	√	免税收入	×
选项D	销售货物收入	√	应税收入	√

2.甲公司的下列折旧费用中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（　　）。

A、已投入使用的运输设备折旧费40万元

B、未投入使用的机械设备折旧费10万元

C、已投入使用的机器设备折旧费50万元

D、未投入使用的厂房折旧费80万元

正确答案：A,C,D

答案分析：

（1）不论是机器设备、运输设备还是机械设备，已投入使用且未提足折旧的，按照税法规定提取的折旧费用可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；（2）厂房则不论是否投入使用均可按照税法规定计算折旧费用在企业所得税税前扣除。

3.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（　　）。

A、23.5万元

B、21.5万元

C、30万元

D、18万元

正确答案：D

答案分析：

（1）销售（营业）收入为4300万元；（2）限额1=30×60%=18（万元），限额2=4300×5‰=21.5（万元），限额1＜限额2，税前准予按限额1扣除18万元；（3）如果涉及“间接法”，纳税调增额=30-18=12（万元）。

4.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（　　）。

A、78万元

B、66万元

C、72万元

D、50万元

正确答案：D

答案分析：

（1）公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72（万元）；（2）实际捐赠支出50万元没有超过该限额，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时可以全额扣除。

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小张老师

2020-08-21 17:13:12 6518人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

出售闲置厂房属于转让不动产，属于资产处置损益，不属于销售（营业）收入。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，您了解一下。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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