销售营业收入的确认

正确答案：A,C

答案分析：选项AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特许权使用费收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入属于此类）和投资收益（国债利息收入属于此类）。实际发生额的60%=50×60%=30（万元）＞销售（营业）收入×5‰=（4000+100）×5‰=20.5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元＜销售（营业）收入×15%=（4000+100）×15%=615（万元），则税前准予扣除的广告费为500万元。

1.本题适用直接法计算。注意区分“间接法”和“直接法”

（1）直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

（2）间接法

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

【提示】间接法计算，是在“会计利润”的基础上进行调整，所以如果题中给出会计利润，那么一般使用间接法计算；直接法计算，此时就不看会计利润了，不涉及纳税调整的问题，直接就是按照税法上的规定，确定收入和扣除项目直接计算。

本题没有给出会计利润，而是在题中给出各项计算要素（比如产品销售收入4000万元、其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元），直接按照直接法公式计算即可，此时一般不需要考虑税前不准许扣除的项目（比如支付司法机关罚金20万元）。

2.“应纳税所得额”可以理解为税法口径的利润，直接法计算公式中的各项计算要素均应按税法口径确定，所以对于“广宣费、业务招待费”等，这些在税法上限额扣除的，直接按照可以税前扣除的金额计入“准予扣除项目金额”即可。

3.捐赠收入，在会计上计入“营业外收入”，在税法上属于“收入总额”，但不属于“销售（营业）收入”，所以其是应税收入，需要计入应纳税所得额。但是广宣费、业务招待费扣除限额计算基数（销售（营业）收入）中不包括捐赠收入。