资本公积是否相当于利润没有增加？

1.计算甲公司2020年度企业所得税应纳税所得额时，应纳税调增的是（　　）。

正确答案：A,C

答案分析：（1）选项AC：属于不得税前扣除的项目，应纳税调增；（2）选项BD：属于免税收入，应纳税调减。

2.下列关于甲公司2020年度新产品研究开发费用企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（　　）。

正确答案：B

答案分析：（1）未形成无形资产的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，允许按照实际发生额的75%（194×75%）在税前加计扣除，选项AD错误；（2）允许加计扣除的金额应纳税调减。

3.下列关于甲公司2020年度接受捐赠原材料企业所得税纳税调整的表述中，正确的是（　　）。

正确答案：A

答案分析：（1）直接计入资本公积，即接受捐赠收入对其会计利润（1522万元）的影响额为0；而接受捐赠收入属于企业所得税的应税收入，应计入应纳税所得额；因此，甲公司接受捐赠收入应全额纳税“调增”，选项BC错误。（2）甲公司接受原材料捐赠取得增值税专用发票，获得价值20万元的原材料和可以抵扣的进项税额2.6万元，应确认接受捐赠收入＝20＋2.6＝22.6（万元），选项D未考虑进项税额，错误。

4.下列关于甲公司2020年度企业所得税汇算清缴应补税额的计算列式中，正确的是（　　）。

正确答案：A

答案分析：应补税额＝[1522（企业自行计算的会计利润）－40（国债利息收入调减额）－25.2（股息收入调减额）＋10（直接捐赠调增额）＋6（行政罚款调增额）－194×75%（研发费用加计扣除调减额）＋（20＋2.6）（接受捐赠收入调增额）]×25%－280（已预缴的税款）＝57.475（万元）。