复合计税中组成计税价格为什么要加从量计税

【经典例题40·单选题】2021年9月，甲酒厂将新研制的白酒3吨赠送给关联企业，该批白酒生产成本30000元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1000千克，成本利润率为5%。计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中，正确的是（　　）。

A.[30000×（1＋5%）＋3×1000×2×0.5]÷（1-20%）

B.30000×（1＋5%）＋3×1000×2×0.5

C.[30000×（1＋5%）＋3×1000×2×0.5]×（1-20%）

D.（30000＋3×1000×2×0.5）×（1＋5%）÷（1-20%）

【答案】A

【解析】（1）消费税

将自产的白酒赠送给关联企业，于移送时缴纳消费税，由于甲酒厂无同类白酒销售价格，应组成计税价格计算，白酒采用复合计征方式计缴消费税：

组成计税价格

=[成本×（1＋成本利润率）＋自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率）

=[30000×（1＋5%）＋3×1000×2×0.5]÷（1-20%）=43125（元）

应纳消费税=43125×20%＋3×1000×2×0.5=11625（元）

（2）增值税

将自产的白酒赠送给关联企业，视同销售货物，假定甲酒厂为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，由于无同类白酒销售价格，使用同一组成计税价格计算增值税销项税额：

增值税销项税额=组成计税价格×增值税税率=43125×13%=5606.25（元）。