问题来源：
甲厂2021年11月初委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供的原材料成本为50000元，乙厂收取不含增值税加工费15000元并代收代缴了消费税。甲厂11月底将该批焰火全部销售，取得不含增值税销售款80000元。已知，乙厂没有同类焰火销售价格，焰火消费税税率15%、成本利润率5%。根据消费税法律制度的规定，下列计算列式中，正确的有（ ）。
A、乙厂应代收代缴的消费税=（50000+15000）÷（1-15%）×15%
B、乙厂应代收代缴的消费税=（50000+15000）×（1+5%）÷（1-15%）×15%
C、甲厂将委托加工收回的焰火出售应缴纳的消费税=80000×15%
D、甲厂将委托加工收回的焰火出售应缴纳的消费税=80000×15%-（50000+15000）÷（1-15%）×15%
正确答案：A,D
答案分析：（1）选项AB：由于乙厂没有同类焰火销售价格，应组成计税价格，从价计征消费税的应税消费品，委托加工环节的组成计税价格=（材料成本+不含增值税加工费）÷（1-消费税税率）；（2）选项CD：委托方将收回的应税消费品以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
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王老师
2022-03-27 15:25:37 4020人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
受托方乙厂没有同类焰火销售价格，应组价计算委托加工环节的消费税。
组成计税价格=（材料成本+不含增值税加工费）÷（1-消费税税率）=（50000+15000）÷（1-15%）=76470.59（元），甲厂销售取得不含增值税销售款80000元，大于组成计税价格，所以是以高于受托方的计税价格出售。
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！有帮助(6)
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