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增值税不能扣除,所以不应该调增加回来吗

企业所得税应纳税额的计算企业所得税税收优惠 2023-05-06 21:01:06

问题来源:

甲公司为中国居民企业,主要从事加湿器的生产和销售业务。甲公司2021年度有关经营情况如下:
(1)取得国债利息收入12.81万元、乙钢铁公司债券利息收入8.1万元、2020年度发行的地方政府债券利息收入50万元。
(2)持有居民企业丙公司公开发行并上市流通的股票,取得股息18万元。该股票系甲公司当年5月购入。
(3)直接向丁小学捐赠5万元。通过市科技局向科学事业捐赠20万元,通过市政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出30万元。
(4)缴纳增值税130万元,预缴企业所得税71.75万元。
(5)向投资者支付股息、红利32万元。
(6)发生合理的会议费支出6万元。
(7)实现利润总额350万元。
已知:企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲公司2021年度取得的下列收入中,属于企业所得税免税收入的是(  )。

A、国债利息收入12.81万元

B、从丙公司取得股息18万元

C、乙钢铁公司债券利息收入8.1万元

D、地方政府债券利息收入50万元

正确答案:A,D

答案分析:选项BC:属于企业所得税的应税收入。

2.计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时,准予税前扣除的公益性捐赠支出是(  )。

A、25万元

B、42万元

C、50万元

D、55万元

正确答案:C

答案分析:(1)通过市政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出30万元,准予税前全额扣除,不需要纳税调整。(2)直接向丁小学捐赠5万元,不属于公益性捐赠,不得税前扣除,需要纳税调增5万元。(3)2021年度公益性捐赠支出税前扣除限额=350×12%=42(万元)>实际发生额20万元,所以通过市科技局向科学事业捐赠20万元可以据实扣除,不需要纳税调整。(4)综上所述,准予税前扣除的公益性捐赠支出=20+30=50(万元)。

3.下列各项中,在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是(  )。

A、预缴的企业所得税71.75万元

B、向投资者支付股息、红利32万元

C、合理的会议费支出6万元

D、缴纳的增值税130万元

正确答案:A,B,D

答案分析:(1)选项AD:企业缴纳的增值税、企业所得税在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除;(2)选项B:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项,不得在企业所得税税前扣除。

4.计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额的下列算式中,正确的是(  )。

A、350-8.1-18+(20+50+5-350×12%)-130-71.75=155.15(万元)

B、350-12.81-50+5=292.19(万元)

C、350-12.81-50+5-130=162.19(万元)

D、350-50-18+(20+50+5-350×12%)-71.75-32+6=217.25(万元)

正确答案:B

答案分析:(1)企业缴纳的增值税、企业所得税,以及向投资者支付的股息、红利,在计算利润总额时不能扣除,税会无差异,不需要纳税调整。(2)甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额=350(利润总额)-12.81(国债利息收入)-50(地方政府债券利息收入)+5(直接捐赠支出)=292.19(万元)。

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金老师

2023-05-07 15:29:06 2294人浏览

不需要的,因为会计中增值税通过应交税费核算,不通过税金及附加核算,不影响会计利润,所以会计中也没有扣除增值税,税法中也不需要扣除,税会无差异,不需要纳税调整。

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