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技术转让所得调减的详细解析

这里调增调减不明白,为什么是调减?麻烦老师用通俗易懂的方式讲一下,再举几个例子讲解下并总结下,谢谢。

企业所得税税收优惠 2023-04-25 11:14:48

问题来源:

2.符合条件的技术转让所得
(1)基本规定
在一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
(2)特殊优惠(2023年新增)
在中关村国家自主创新示范区特定区域内注册的居民企业,符合条件的技术转让所得,在一个纳税年度内不超过2000万元的部分免征企业所得税;超过2000万元部分,减半征收企业所得税。
特别提示
此处内容为新政策,本年教材与《轻一》未收录,但该内容对实务操作有较大帮助,因此老师在课程当中为大家做了拓展补充,了解即可。
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汪老师

2023-04-25 16:21:21 3519人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

咱们举个例子直接说明:

甲企业转让一项技术,取得收入1000万,其成本是300万,此时所得=收入-成本=700万,会计上在算会计利润时,就含了这700万。

但是税法有优惠呀,所得不超过500万的免税,超过部分减半。一共700万的所得,其中的500万免税,剩余的200万减半,那就是只有100万交税。

您看,会计上确认的所得是700万,税法上只确认了100万,此时要根据税法原则走,只应该确认100万,说明会计上确认的多了,所以差额600万纳税调减。

总之,税会有差异的时候,按照税法原则走,会计确认的所得比税法多就调减,否则调增。

您可以自己再练一道题感悟一下:

【经典例题·单选题】居民企业甲公司2022年将自行开发的一项专利技术转让,取得转让收入800万元,与该项技术转让有关的成本和费用为160万元。根据企业所得税法律制度的规定,在计算甲公司2022年企业所得税应纳税所得额时,该项技术转让所得应当(    )。 

A.纳税调增570万元

B.纳税调增320万元

C.纳税调减570万元

D.纳税调减320万元

【答案】C

【解析】(1)该项技术转让对会计利润的影响为:增加640万元(800-160)。(2)由于在一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的部分减半征收企业所得税;因此,该项技术转让所得对应纳税所得额的影响为:增加70万元[(800-160-500)×50%]。(3)应当纳税调减570万元。 


您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!
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