问题来源:
汪老师
2023-04-25 16:21:21 3519人浏览
咱们举个例子直接说明:
甲企业转让一项技术,取得收入1000万,其成本是300万,此时所得=收入-成本=700万,会计上在算会计利润时,就含了这700万。
但是税法有优惠呀,所得不超过500万的免税,超过部分减半。一共700万的所得,其中的500万免税,剩余的200万减半,那就是只有100万交税。
您看,会计上确认的所得是700万,税法上只确认了100万,此时要根据税法原则走,只应该确认100万,说明会计上确认的多了,所以差额600万纳税调减。
总之,税会有差异的时候,按照税法原则走,会计确认的所得比税法多就调减,否则调增。
您可以自己再练一道题感悟一下:
【经典例题·单选题】居民企业甲公司2022年将自行开发的一项专利技术转让,取得转让收入800万元,与该项技术转让有关的成本和费用为160万元。根据企业所得税法律制度的规定,在计算甲公司2022年企业所得税应纳税所得额时,该项技术转让所得应当( )。
A.纳税调增570万元
B.纳税调增320万元
C.纳税调减570万元
D.纳税调减320万元
【答案】C
【解析】(1)该项技术转让对会计利润的影响为:增加640万元(800-160)。(2)由于在一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的部分减半征收企业所得税;因此,该项技术转让所得对应纳税所得额的影响为:增加70万元[(800-160-500)×50%]。(3)应当纳税调减570万元。
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