什么叫进项税额转出，可以通俗解释一下吗？

一般计税方法应纳税额的计算 2024-03-04 23:24:42

问题来源：

考点19：扣减进项税额（大纲要求：掌握）（★）

1.已抵扣进项税额的货物改变用途或发生非正常损失（进项税额转出）

（1）已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产），如果事后改变用途，用于简易计税方法计税项目、免税项目、集体福利、个人消费或者发生非正常损失，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。

案例

甲企业为增值税一般纳税人，2023年10月将上月购进已经抵扣进项税额的一批原材料改用于发放职工福利，经查，该批原材料账面成本为10万元，购进时取得一般纳税人开具的增值税专用发票。

分析

甲企业将生产用原材料改用于集体福利，对应的进项税额应转出处理，甲企业应当转出的进项税额=10×13%=1.3（万元）。

（2）已抵扣进项税额的固定资产或者无形资产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值×适用税率

解释

固定资产、无形资产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

案例

甲公司是增值税一般纳税人，2023年10月将生产车间使用的一批采暖器转为职工福利发放。该批采暖器购进时取得了增值税专用发票并依法抵扣了进项税额，增值税专用发票上注明的金额为2.26万元。已知，该批采暖器已经计提折旧1.13万元，增值税税率为13%。

分析

该批采暖器原用于生产车间，可以抵扣进项税额，其购进时确认的成本2.26万元、现净值1.13万元（2.26-1.13）均不含增值税，应当转出的进项税额=（2.26-1.13）×13%=0.15（万元）。

（3）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=不动产净值÷不动产原值×100%

案例

甲公司是增值税一般纳税人，2023年10月将销售部门使用的一处房产转作职工宿舍。该房产原值为500万元，现净值400万元，购进时依法抵扣了进项税额25万元。

分析

甲公司2023年10月就上述业务应转出进项税额

=25×（400÷500×100%）

=20（万元）。

2.纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。

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郑老师

2024-03-05 19:09:01 471人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

进项税额转出是企业在进行增值税计算和缴纳过程中，对于那些已经抵扣过的进项税额，由于后续发现或发生了特定情况，按照税法规定不允许抵扣，需要从已经抵扣过的进项税额中重新转出，计入相应的成本费用或资产中，不再作为可以抵扣的进项税处理。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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