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第4章（1）
经典大题7·不定项选择题
（1）支付货车加油费，取得增值税专用发票注明税额3.9万元；支付货车车辆保险费，取得增值税专用发票注明税额0.24万元；支付行政部门员工因公出差发生的住宿费，取得增值税专用发票注明税额0.018万元；支付司机出车送货途中发生的餐饮费，取得增值税普通发票注明税额0.03万元。
1.甲公司当月支付的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.货车加油费的进项税额3.9万元
B.货车车辆保险费的进项税额0.24万元
C.住宿费的进项税额0.018万元
D.餐饮费的进项税额0.03万元
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汪老师
2024-04-21 19:39:24 540人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！
参见官方教材142-143页的内容。
不得抵扣主要是两方面原因：
1.票据不合规。
本题中的普票就属于不合规发票。
2.用途不合规。
（1）用于不产生销项税额的项目
①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。其中，涉及固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产的，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产；如果兼用于上述项目和可抵扣项目的，该进项税额准予全部抵扣。
②纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
③适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
（2）非正常损失
①非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的损失。如果是因不可抗力（如自然灾害）毁损或者发生合理损耗，对应的进项税额可以依法抵扣。
②非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。
③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。
④非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。
⑤非正常损失的不动产在建工程（包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产）所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额。
（3）不得抵扣进项税额的其他特殊规定
①购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
②纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，不得抵扣进项税额。
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