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管理不善造成的物品进项税要转出，运费也要被转出啊？

物品进项税要转出，运费也要被转出啊？

增值税的纳税义务发生时间一般计税方法应纳税额的计算 2022-08-01 02:53:07

问题来源：

某商贸零售企业（增值税一般纳税人）2022年1月发生如下业务：
（1）取得化妆品不含税销售收入100万元；采取以旧换新方式销售冰箱100台，新冰箱的零售价格为1.13万元/台，旧冰箱的作价为0.2万元/台，收取的含税差价款为0.93万元/台。
（2）采取预收货款方式销售电脑一批，当月取得预收款200万元，合同约定电脑于2月14日发出；将闲置办公设备出租，租赁期为2022年2月1日到2023年1月31日，每月不含税租金10万元，当月预收3个月的租金。
（3）购入一批货物，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元；委托甲运输企业（增值税一般纳税人）运输货物，取得的增值税专用发票上注明运费5万元；接受乙广告公司（增值税一般纳税人）提供的广告服务，取得的增值税专用发票上注明金额10万元。
（4）月末进行盘点时发现，当月因管理不善造成上月从某增值税一般纳税人企业购入的服装被盗，该批服装（已抵扣进项税额）账面成本为24万元，其中运费成本4万元。
已知：销售货物及有形动产租赁服务增值税税率为13%，交通运输服务增值税税率为9%，广告服务增值税税率为6%。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.该企业业务（1）应确认的增值税销项税额计算列式中，正确的是（　　）。

A、［100+100×0.93÷（1+13%）］×13%

B、［100+100×1.13÷（1+13%）］×13%

C、（100+100×0.93）×13%

D、（100+100×1.13）×13%

正确答案：B

答案分析：（1）以旧换新方式销售金银首饰以外的其他货物，以“不含增值税的新货物同期销售价格”为增值税的计税销售额，选项AC错误。
（2）零售价格默认是含增值税的价格，应作价税分离，选项B正确。

【查书】考点：特殊销售方式下货物销售额的确定　参考教材P136、P138；参考轻一P253

2.该企业业务（2）1月应确认的增值税销项税额计算列式中，正确的是（　　）。

A、200÷（1+13%）×13%

B、10×3×13%

C、［200÷（1+13%）+10×3］×13%

D、0

正确答案：B

答案分析：（1）采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，合同约定电脑于2月14日发出，故当月不确认销项税额，选项AC错误；
（2）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，当月预收3个月的租金，故需要计算销项税额，选项B正确。

【查书】考点：增值税纳税义务发生时间　参考教材P136、P155；参考轻一P248

3.该企业业务（3）准予抵扣的增值税进项税额计算列式中，正确的是（　　）。

A、13+5×9%+10×6%

B、13+10×6%

C、13+5×9%

D、0

正确答案：A

答案分析：取得“增值税专用发票”，属于合法扣除凭证且用途符合规定，故购进货物、运输服务和广告服务的税额均可以抵扣。

【查书】考点：进项税额的确定　参考教材P141；参考轻一P263

4.下列关于该企业业务（4）增值税税务处理表述和计算中，正确的是（　　）。

A、进项税额可以抵扣，无须作税务处理

B、因为管理不善被盗，其进项税不得抵扣

C、应转出的进项税额=24×13%+4×9%

D、应转出的进项税额=（24-4）×13%+4×9%

正确答案：B,D

答案分析：（1）因管理不善被盗的服装属于非正常损失，其已经申报抵扣的进项税额应当作进项税额转出处理；
（2）损失的服装账面成本包含货价和运费，分别适用不同的增值税税率，所以计算进项税额转出额时，应分别计算。

【查书】考点：不得从销项税额中抵扣的进项税额　参考教材P142；参考轻一P261

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乔老师

2022-08-01 21:07:07 4035人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

是的，因为运费是为购买货物而发生的，处理与购买货物的进项税额处理方式一致。

这里的规定是：非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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