问题来源：
（1）进口一批原材料，境外成交价格为100万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费、保险费合计20万元，支付给境外自己采购代理人的佣金10万元，支付给其他中介机构的佣金10万元，缴纳了相关税费后，海关放行，并取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为5万元，取得了增值税专用发票。
（2）甲企业与乙企业由于业务需要，互换了在市区内各自的写字楼，甲企业写字楼价值为80万元，乙企业写字楼价值为100万元，甲企业支付了差价20万元。（上述金额均不含增值税）
（3）向农民收购烟叶一批，收购价款为200万元，按照收购价款的10%支付了价外补贴。
已知：增值税税率为13%，关税税率为20%，契税税率为3%，烟叶税税率为20%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.甲企业进口原材料应缴纳的关税为（ ）万元。
A、29
B、26
C、28
D、24
正确答案：B
答案分析：关税完税价格为境外成交价格，加上运抵我国境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等，支付给境外采购代理人的佣金不得计入关税完税价格，但支付给自己采购代理人之外的其他佣金（比如中介佣金）应计入关税完税价格，支付我国境内的运输费用不得计入关税完税价格，所以本题关税完税价格=100+20+10=130（万元），关税=130×20%=26（万元）。
2.根据业务（2），下列说法正确的是（ ）。
A、由甲企业缴纳契税，应纳契税为3万元
B、由甲企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元
C、由乙企业缴纳契税，应纳契税为3万元
D、由乙企业缴纳契税，应纳契税为0.6万元
正确答案：B
答案分析：房产互换的，以不含增值税价格的差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税，甲企业应纳契税=20×3%=0.6（万元）。
3.根据业务（3），下列说法正确的是（ ）。
A、甲企业为烟叶税的纳税人
B、农民为烟叶税的纳税人
C、该业务应纳的烟叶税为44万元
D、该业务应纳的烟叶税为40万元
正确答案：A,C
答案分析：在境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，所以A选项正确；该业务应纳的烟叶税=200×（1+10%）×20%=44（万元），C选项正确。
4.业务（1）甲企业进口原材料应缴纳的进口环节增值税为（ ）万元。
A、17.16
B、18.72
C、15.6
D、20.28
正确答案：D
答案分析：进口非应税消费品，进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率=关税完税价格×（1+关税税率）×增值税税率=（100+10+20）×（1+20%）×13%=20.28（万元）。
小臧老师
2022-07-19 09:26:17 1849人浏览
不是哦，进口的价格，不管是组价也好，还是关税的完税价格也好，都是不含税的，因为他才刚刚进入我国境内，还没来的及交我国的增值税呢，所以肯定谈不上含税的问题，就是进口这里比较特殊，其余的含不含税的情况老师给您总结一下：
通常情况下，我们认为以下情况是含税的：
（1）商业企业零售价为含税价；
（2）普通发票上注明的销售额是含税价；
（3）价外费用一般为含增值税收入；
（4）需要并入销售额一并纳税的包装物押金为含增值税收入；
（5）除以下不含税的情况外的其他没有明确说明不含税的情况。
通常情况下，我们认为以下情况是不含税的：
（1）题中明确说明是不含税的；
（2）增值税发票上注明的金额；
（3）机动车销售统一发票上注明的金额；
（4）海关进口增值税专用缴款书上面的金额；
（5）代扣代缴税款的完税凭证上面的金额；
（6）按规定抵扣了进项税额的货物的成本。
考试时就这么判断~
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！相关答疑
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