问题来源：
已知：其他房地产开发费用的扣除比例为5%，该企业转让不动产选择简易计税办法，适用的增值税征收率为5%，当地契税的税率为3%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.关于该房地产开发企业转让房地产的行为，下列说法错误的是（ ）。
A、应纳增值税=3000×5%=150（万元）
B、应纳城建税=3000×5%×7%=10.5（万元）
C、应纳契税为0
D、应纳教育费附加=3000×5%×3%=4.5（万元）
正确答案：B
答案分析：选项B：纳税人所在地区在县城的，城建税税率为5%，所以应纳城建税=3000×5%×5%=7.5（万元）。选项C：契税由权属的承受人（购买方）缴纳，该房地产开发企业（销售方）不缴纳契税，所以选项C正确。
2.该房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（ ）。
A、增值税
B、印花税
C、城建税
D、土地增值税
正确答案：B,C,D
答案分析：企业发生的除企业所得税和增值税以外的各项税金及附加，允许在企业所得税应纳税所得额中扣除。
3.该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的项目包括（ ）。
A、取得土地使用权所支付的金额1040万元
B、房地产开发成本1100万元
C、加罚利息10万元
D、按照“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”加计扣除20%
正确答案：A,B,D
答案分析：选项C：加罚的利息不能在计算土地增值税时扣除。
4.该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用，下列计算正确的是（ ）。
A、80-10+（1000+40+1100）×5%=177（万元）
B、80+（1000+40+1100）×5%=187（万元）
C、80-10=70（万元）
D、80-10+（1000+1100）×5%=175（万元）
正确答案：A
答案分析：（1）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；（2）对于加罚的利息不允许扣除；（3）其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。（4）计算公式：允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内。所以准予扣除的房地产开发费用=80-10+（1000+40+1100）×5%=177（万元）。
徐老师
2022-04-17 05:38:25 1530人浏览
加罚的利息说明是企业没听话，导致的，比如让企业按时还款企业没有按时还款银行加罚了利息，如果企业听话按时还款遵守约定，这个加罚利息就不会发生了，对于由于企业主观原因导致的这种加罚利息，不属于我们计算开发费用的组成部分，也就是说能作为开发费用扣除的利息就是正常发生的利息，这种因为企业不守规矩被罚了的，不可以扣除。
所以我们算开发费用的时候，总的利息是80万元，但是80万元当中有10万元是加罚利息，这10万元是不能扣除的，因此现在计算开发费用时这个利息就只能是80-10=70（万元）的。
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！相关答疑
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