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城市维护建设税和教育费附加为什么还有乘多一个5% ？

土地增值税计税依据企业所得税税前扣除项目 2023-04-16 16:23:04

问题来源：

位于县城的某房地产开发企业（增值税一般纳税人）2015年6月在当地开发建造普通标准住宅，取得土地使用权支付金额1000万元、缴纳相关税费40万元，发生房地产开发成本1100万元，另发生利息支出80万元（含加罚利息10万元），该利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供银行贷款证明。2022年5月将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入3000万元并签订产权转移书据。
已知：其他房地产开发费用的扣除比例为5%，该房地产开发企业转让开发的房地产选择简易计税办法，适用的增值税征收率为5%，城市维护建设税的税率为5%，教育费附加征收比率为3%，当地契税的税率为3%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.关于该房地产开发企业转让房地产的行为，下列说法错误的是（　　）。

A、应纳增值税=3000×5%=150（万元）

B、应纳城市维护建设税=3000×5%×5%=7.5（万元）

C、应纳契税=3000×3%=90（万元）

D、应纳教育费附加=3000×5%×3%=4.5（万元）

正确答案：C

答案分析：选项C：契税由权属的承受人（购买方）缴纳，该房地产开发企业（销售方）不缴纳契税。

2.该房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（　　）。

A、增值税

B、印花税

C、城市维护建设税

D、土地增值税

正确答案：B,C,D

答案分析：企业发生的除企业所得税和增值税以外的各项税金及附加，允许在企业所得税应纳税所得额中扣除。

3.该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的项目包括（　　）。

A、取得土地使用权所支付的金额1040万元

B、房地产开发成本1100万元

C、加罚利息10万元

D、按照“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”加计扣除20%

正确答案：A,B,D

答案分析：选项C：加罚的利息不能在计算土地增值税时扣除。

4.该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用，下列计算正确的是（　　）。

A、80-10+（1000+40+1100）×5%=177（万元）

B、80+（1000+40+1100）×5%=187（万元）

C、80-10=70（万元）

D、80-10+（1000+1100）×5%=175（万元）

正确答案：A

答案分析：（1）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；（2）对于加罚的利息不允许扣除；（3）其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。（4）计算公式：允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内。所以准予扣除的房地产开发费用=80-10+（1000+40+1100）×5%=177（万元）。

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秦老师

2023-04-17 10:32:04 1158人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

以城建税为例，梳理如下：

因为城建税计税依据是实际缴纳的增值税（本题不涉及消费税，不考虑），本题增值税应纳税额是“3000×5%”，所以应纳城建税为3000×5%（第一个5%算的是增值税）×5%（第二个5%是城建税适用税率）。

您理解一下，一定要注意审题！

若您还有其他疑问，我们可以继续交流~

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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