问题来源：
甲酒店为增值税一般纳税人，主要从事餐饮住宿等服务。2019年12月有关经营情况如下：
（1）酒店餐饮部和客房部提供餐饮住宿服务，取得含增值税销售额636000元，为答谢长期合作伙伴乙公司，甲酒店为乙公司员工提供一次免费晚宴，同类晚宴的平均含增值税价格为2650元。
（2）酒店美容部提供美容美发服务取得含增值税销售额28620元。
（3）酒店停车场提供车辆停放服务取得含增值税销售额10464元。
（4）酒店建筑物广告位出租取得含增值税销售额109000元。
（5）酒店商品部销售商品取得含增值税销售额180800元，另收取包装费1130元。
（6）购进客房用品，取得增值税专用发票，注明税额7410元；向农户购进自产农产品用于餐饮服务，农产品收购发票注明买价29430元；购进用于销售的各类商品，取得增值税专用发票注明税额4940元。
（7）上期留抵税额3200元。
已知：生活服务增值税税率为6%，销售货物增值税税率为13%，农产品扣除率为9%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.计算甲酒店当月销售餐饮和住宿服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A、（636000＋2650）×6%
B、（636000＋2650）÷（1＋6%）×6%
C、636000÷（1＋6%）×6%
D、636000×6%
正确答案：B
答案分析：
（1）题目明确交代“636000元”“2650元”均为含增值税价，应价税分离，排除选项AD；（2）为乙公司员工提供的免费晚宴，不属于“用于公益事业或者以社会公众为对象”，应视同销售餐饮服务，选项C未对该项业务按视同销售餐饮服务处理，错误。
2.甲酒店当月取得的下列销售额中，应该按照“现代服务”税目计算增值税的是（ ）。
A、车辆停放服务取得的销售额10464元
B、美容美发服务取得的销售额28620元
C、餐饮住宿服务取得的销售额636000元
D、广告位出租取得的销售额109000元
正确答案：A,D
答案分析：
选项BC：按照“生活服务”税目计算增值税。
3.计算甲酒店当月销售商品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A、（180800+1130）÷（1+13%）×13%
B、180800×13%+1130÷（1+13%）×13%
C、（180800+1130）×13%
D、180800÷（1+13%）×13%+1130×13%
正确答案：A
答案分析：
（1）销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应价税分离并入销售额，排除选项CD；（2）“180800元”题目明确交代为含增值税销售额，亦应价税分离，排除选项B。
4.下列各项中，属于甲酒店当月准予抵扣的进项税额的是（ ）。
A、购进客房用品所支付的进项税额7410元
B、向农户购进自产农产品按买价29430元乘以扣除率9%计算的进项税额
C、购进用于销售的各类商品所支付的进项税额4940元
D、上期留抵税额3200元
正确答案：A,B,C,D
答案分析：
（1）选项B：向农户购进自产农产品用于餐饮服务可以抵扣的进项税额＝买价×扣除率＝29430×9%；（2）选项D：上期留抵税额可以在本期继续抵扣。
梁老师
2020-01-09 11:13:52 5192人浏览
购进农产品的进项税额抵扣
（1）纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
（2）纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。
（3）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
（4）取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
（5）进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率
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