会计利润与税法利润调增调减怎么理解及应用举例

刘老师

2023-03-29 18:14:58 1474人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

1，会计利润，调增项目为未确认的收入、多确认的支出。调减项目为多确认的收入、少确认的支出。

比如，当期会计利润为300，接受捐赠材料，价值100、进项税额13，企业未入账：

（1）对于接受捐赠收入，需要按照价税合计金额计入营业外收入，企业未进行账务处理，少计收入，因此调增会计利润100+13。

（2）最终会计利润=300+113

2，税法“利润”，也就是我们通常所说的企业所得税应纳税所得额。调整项目通常是以会计利润为基础调整，调整的是税法上规定与会计上规定不一致的情况。

调增项目：会计上计支出、税法不计支出或者限额计支出；会计上不计收入、税法上计收入。

调减项目：会计上计收入，税法上不计收入或减计收入；会计上不计支出、税法上计支出或多计支出。

再接上例，企业发生的研发费用50：

（1）会计上据实扣除，但是税法上加计扣除100%，税会产生差异，需要调减50×100%。

（2）税法“利润”=413-50

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