为什么一个先减投资额再算税额，一个先算税额再减投资额？

老师，这个题跟前一道题为什么一个先减投资额再算税额，一个先算税额再减投资额呢

抵扣应纳税所得额 2024-04-24 10:16:43

问题来源：

第5单元　企业所得税的税收优惠

考点24：抵扣应纳税所得额（大纲要求：掌握）（★★）

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

案例

甲企业为创业投资企业，2021年8月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资800万元，至2023年12月31日仍持有该股权。甲企业2023年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为5000万元。已知，企业所得税税率为25%。

分析

甲企业2023年度应缴纳的企业所得税税额

＝（未享受应纳税所得额抵扣优惠前的应纳税所得额－投资额×70%）×适用税率

＝（5000－800×70%）×25%

＝1110（万元）。

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高老师

2024-04-24 15:30:16 632人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

这里政策规定扣减的是应纳税所得额，因此是先减投资额再计算税额。

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安

全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免。

这里政策规定抵免的是税额，因此是先算税额再减投资额的10%。

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~

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