混合销售与兼营的详细辨析及税务处理

混合销售 2023-03-29 18:42:54

问题来源：

根据增值税法律制度的规定，下列情形属于混合销售的有（　　）。

A、商超既销售商品又提供餐饮服务

B、配件生产企业销售自产钢结构件的同时提供安装服务

C、电器生产企业在销售家电的同时提供送货服务

D、餐厅提供餐饮服务同时销售酒水

正确答案：C,D

答案分析：选项A：属于兼营行为。选项B：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。

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汪老师

2023-03-30 13:21:54 1668人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

您混合销售和兼营的知识点学的不太扎实，可以回顾一下基础班哈。

1.先看一下这里的知识点：

业务

关键界定标准

税务处理

混合

销售

在同一项销售行为中同时存在货物和服务的混合，二者有从属关系

按纳税人经营主业缴纳增值税，销售额为货物销售额与服务销售额的合计

兼营

同一纳税主体，既销售货物、加工修理修配劳务，又销售服务、无形资产、不动产，各类业务并无必然的从属关系（可以同时发生，也可以不同时发生）

（1）分别核算：分别适用税率或征收率

（2）未分别核算：从高适用税率或从高适用征收率

特殊规定，特殊记忆：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，算兼营。

2.再看BC，B属于上面说的特殊规定，属于兼营。C属于正常销售家电的同时提供送货服务，如果不在这家店买家电，对方肯定不会给提供送货服务的，因为无货可送，所以二者有因果关系，又不属于上述特殊规定范畴，故属于混合销售。

3.再看AD，A商超既销售商品又提供餐饮服务，这就跟咱们现实逛商场一样，您不买衣服也可以吃饭，不吃饭也可以买衣服，二者无因果关系，所以算兼营。

D餐厅提供餐饮服务同时销售酒水，咱们去饭店吃饭才会同时点酒水，几乎不会出现说不在饭店吃饭，专门去饭店买一瓶饮料，所以二者有因果关系，是混合销售。

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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