领用材料生产产品为何免增值税？

消费税的纳税期限 2022-07-21 21:44:15

问题来源：

知识点小结

【归纳总结1】增值税与消费税纳税环节对比

【归纳总结2】以旧换新业务的增值税和消费税处理

发生业务	增值税	消费税
纳税人采取以旧换新方式销售一般货物	应按新货物的同期销售价格确定销售额。也就是说，计算增值税和消费税时是以新货物的销售价格为计税依据，不能扣减旧货物的收购价款
	【解释】这是因为销售货物和购进货物是两个不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减，也是为了严格控制增值税和消费税的征收，防止出现销售额不实、减少纳税的现象
对于“金银首饰”以旧换新业务	应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税
	【解释】这个规定是考虑到金银首饰比较特殊，因为金银首饰的保值性好，旧金银首饰的可利用价值较高，所以对于金银首饰特殊处理，按实际收取的不含增值税价款征税

【归纳总结3】增值税、消费税的视同销售行为

种类

具体行为

增值税

视同销售

（1）将货物交付其他单位或者个人代销

（2）销售代销货物

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

消费税视同销售

自产应税消费品用于生产应税消费品

不视同销售

自产应税消费品用于其他方面

（生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面）

视同销售

【归纳总结4】增值税、消费税的组成计税价格

当没有销售价格或销售价格偏低且无正当理由的，一般要组价组价的情况一般适用于进口时、自产应税消费品用于其他方面等视同销售且无同类价的、委托加工收回时由受托方代收代缴消费税且受托方无同类价的【提示】委托加工环节增值税不能用组价计算
进口时	组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）
自产应税消费品用于其他方面时（视同销售）	组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）
委托加工收回时	组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税比例税率）
知道组价之后，计算增值税和消费税就很简单了，一般情况下，增值税（或消费税）应纳税额=组成计税价格×增值税税率（或消费税税率）

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郑老师

2022-07-22 16:16:15 986人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

领用环节没有销售，所以是不需要缴纳增值税的~增值税是对增值额征收的，只是领用，用于生产，到底增值了多少还不知道呢~

希望可以帮助到您，如果您对此还有疑问的话，欢迎继续交流~

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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