老师您好，这个扣减进项税额 案例1-3没有听懂

首先，农业生产者销售自产的农产品是免征增值税的，所以买价中是不含增值税的，但是对于购货方来讲，如果不能够抵扣进项税额，就不算是真正的优惠政策，因此一般情况下，国家允许其将买价×扣除率作为进项税额进行抵扣。 因此计入农产品账面成本的金额=买价×（1-扣除率）。如果该计算抵扣过进项税额的农产品发生不得抵扣的情形，需要做进项税额转出时，因为转出的进项税额应等于当时抵扣的进项税额即买价乘以扣除率，但题目通常给我们的都是农产品的账面成本，账面成本=买价×（1-扣除率）；用账面成本还原买价就是，买价＝账面成本÷（1-扣除率），转出的进项税额=买价×扣除率=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率。

总结计算抵扣的农产品进项税额转出时做题方法如下：

（1）从农业生产者手中购入的初级农产品的进项税额转出=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情况下的进项税额转出=账面成本×适用税率

其次，我们再来看这三个案例。

案例1是原材料发生用途改变，需要进项税额转出，购进原材料时，进项税额=10*13%，现转出的就是当初抵扣的进项税额，所以案例1转出的进项税额=10*13%；

案例2是金银花发生用途改变，需要进项税额转出，金银花属于农产品，购进时抵扣的进项税额=买价*扣除率9%，金银花账面成本的金额9.1=买价×（1-扣除率9%），用账面成本9.1万元还原买价就是，买价＝账面成本÷（1-扣除率）=9.1/（1-9%），转出的进项税额=买价×扣除率=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率=9.1/（1-9%）*9%；

案例3是小麦发生毁损，需要进项税额转出，当初购进小麦时，抵扣的进项税额包括两部分，一部分是农产品的进项税额，还有一部分是运费的进项税额，因农产品进项税额转出比较特殊，所以我们需要将小麦和运费的价格分开计算进项税额转出，运费成本应转出的进项税额=10*9%，小麦的账面成本=101-10，所以小麦转出的进项税额=买价×扣除率=账面成本÷（1-扣除率）×扣除率=（101-10）/（1-9%）*9%。

您理解下~希望可以帮助到您~