如何区分税收强制执行、税款征收保障和税收保全措施

税款征收的保障措施 2024-04-21 14:29:13

问题来源：

根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（　　）。

A、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产

B、责令纳税人提供纳税担保

C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

正确答案：C,D

答案分析：（1）选项A：“拍卖”属于税收强制执行措施；（2）选项B：“责令提供纳税担保”和“税收保全措施”均属于税款征收的保障措施，二者是并列关系；（3）选项CD：“冻结”和“扣押、查封”均为税收保全措施。

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汪老师

2024-04-21 19:32:45 726人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

1.税收强制执行措施和税收保全措施属于税款征收的保障措施这个范围，此外税款征收的保障措施还包括责令缴纳、责令提供纳税担保等。

2.强制执行和保全的对比【措施要注意关键字的记忆】

对比分析		税收保全措施	税收强制执行措施
主要不同点	被执行人范围不同	只涉及从事生产、经营的纳税人	涉及从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人
	基本措施不同	（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产【提示】措施比较缓和	（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款【提示】措施动真章了
	执行限度有差异	以应纳税额为限	纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的税款、滞纳金必须同时强制执行
主要相同点	批准级次相同	县以上税务局（分局）局长批准
	基本人权保障相同	个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内
两项措施之间的关系		税收强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是税收强制执行措施

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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