问题来源：
分期付款销售形成递延所得税举例
某公司第一年为分期付款销售，当年回款60%，剩余金额于后一年回收。另外两年为正常销售，该公司适用税率为40%。
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第1年 |
第2年 |
第3年 |
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收入 |
$500,000 |
$500,000 |
$500,000 |
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成本费用 |
$300,000 |
$300,000 |
$300,000 |
第一年
资产账面值=$500,000-$500,000×60%=$200,000
资产税基=0
递延所得税负债期末余额=（资产账面值-资产税基）×税率=$200,000×40%=$80,000
递延所得税费用=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额=$80,000-0=$80,000
所得税费用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000
应交所得税=（$500,000×60%-$300,000）×40%=0
所得税费用=应交所得税+递延所得税费用
第二年
资产账面值=$200,000-$200,000=0
资产税基=0
递延所得税负债期末余额=（资产账面值-资产税基）×税率=0
递延所得税费用=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额=0-$80,000=-$80,000
所得税费用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000
应交所得税=（$500,000+$200,000-$300,000）×40% =$160,000
所得税费用=应交所得税+递延所得税费用
第三年
资产账面值=0
资产税基=0
递延所得税负债期末余额=（资产账面值-资产税基）×税率=0
递延所得税费用=递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额=$0-$0=0
所得税费用=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000
应交所得税=（$500,000-$300,000）×40%=$80,000
所得税费用=应交所得税+递延所得税费用
金老师
2022-02-27 12:50:02 662人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
税会差异造成的。
题干中，公司第一年为分期付款销售，当年回款60%，剩余金额第二年收回。
那么，在权责发生制下，当期确认了$500 000的收入，全部计入了应纳税所得额，计算所得税费用。
在收付实现制下，当期只确认了$300 000（$500 000×60%）的收入，剩下的$200 000在收回账款时确认。
因此，产生了税会差异$200 000，计入递延所得税负债科目，增加$200 000。
第二年收回账款（$200 000）时，财报上没有体现，税法上增加$200 000收入，形成税会差异，减少递延所得税负债$200 000。
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！
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