递延所得税问题详解：资产、负债与差异

老师，请分别解释下四个选项，为什么是递延所得税资产或者负债呢

递延所得税 2022-06-14 19:53:27

问题来源：

对于受美国所得税法（Income Tax Code）监管，并根据美国公认会计原则（GAAP）报告其财务业绩的企业，以下哪一项需要确认递延所得税负债（　）。

A.预收并在认购期内按比例记账的认购款

B.在未来发生并支付的应计产品质保费

C.国债和市政债券利息收入

D.依据税法应用现金制，依据会计原则应用应计制记账的销售额

【答案】D

【解析】会计应采用权责发生制确认收入，记录销售额，产生应收账款，而税法应用收付实现制，收到现金再确认收入，所以资产账面金额大于资产计税基础，因此产生递延所得税负债。C 属于永久性差异。B 形成递延所得税资产。A是预收款，形成递延所得税资产。

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何老师

2022-06-15 15:28:47 465人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

A.预收并在认购期内按比例记账的认购款

预售账款在税法上因为已经收到款项所以确认收入，而会计上在认购期内确认，所以税法上确认的收入多会计上确认收入少，实际交的税多，以后交税少，是递延所得税资产。

B.在未来发生并支付的应计产品质保费

在未来发生支付的款项税法上在未来期间确认费用，但是会计上在本期确认费用，本期的税法上利润多，会计上利润少，实际交的税多，以后交税少，是递延所得税资产。

C.国债和市政债券利息收入

国债和市政债券不产生递延所得税资产和负债，因为不是暂时性差异，属于永久性差异，所以不选择。

D.依据税法应用现金制，依据会计原则应用应计制记账的销售额

会计应采用权责发生制确认收入，记录销售额，产生应收账款，而税法应用收付实现制，收到现金再确认收入，所以资产账面金额大于资产计税基础，因此产生递延所得税负债。

明天的你会感激现在拼命的自己，加油！

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