为什么坏账里面的递延所得税资产每年都是49万？

递延所得税 2024-07-02 08:11:36

问题来源：

坏账费用形成递延所得税范例

　某公司简易利润表如下，第一年为赊销，后两年全部是现销。根据会计准则，计提赊销2%的坏账费用，已包含于成本费用中。税法根据实际发生计量，实际坏账于后一年发生，与预估值一致。该公司适用税率为40%。

【解析】第一年

资产账面值=$500 000×（1-2%）=$490 000；

资产税基=$500 000；

递延所得税资产期末余额=（资产税基 - 资产账面值）×税率=$10 000×40%=$4 000；

递延所得税利益=递延所得税资产期末余额 - 递延所得税资产期初余额=$4 000 - 0=$4 000；

所得税费用=（$500 000 - $300 000）×40%=$80 000；

应交所得税=（$500 000 - $300 000 +$10 000）×40% =$84 000；

所得税费用=应交所得税 - 递延所得税利益。

第二年

资产账面值=$490 000；

资产税基=$500 000 - $10 000=$490 000；

递延所得税资产期末余额=（资产税基 - 资产账面值）×税率 =0×40%=0；

递延所得税利益=递延所得税资产期末余额 – 递延所得税资产期初余额=0 - $4 000=-$4 000；

所得税费用=（$500 000 - $300 000）×40%=$80 000；

应交所得税=（$500 000 - $300 000 -$10 000）×40% =$76 000；

所得税费用=应交所得税 - 递延所得税利益。

第三年

资产账面值=$490 000；

资产税基=$490 000；

递延所得税资产期末余额=（资产税基 - 资产账面值）×税率=0×40%=0；

递延所得税利益=递延所得税资产期末余额 - 递延所得税资产期初余额=$0 - $0=0；

所得税费用=（$500 000 - $300 000）×40%=$80 000；

应交所得税=（$500 000 - $300 000）×40%=$80 000；

所得税费用=应交所得税 - 递延所得税利益。

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金老师

2024-07-02 09:08:43 460人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

资产账面值为$490 000，计提赊销2%的坏账费用，这笔坏账费用为$10 000。

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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