战略财务管理基础班疑问：现行汇率负债与资产顺序？

外币折算

汇率的种类：

历史汇率：交易发生时的汇率

现行汇率：资产负债表日汇率

平均汇率：某时间段的简单平均值，通常用来核算收入和费用

两种折算方法

现行汇率法

时态法

折算调整

正向与负向（仅产生于现行汇率）

正向折算调整：合并报表时，资产类账户金额的增加会导致相应的权益增加。（外币相对于美元升值，海外子公司资产的美元值会增加）

负向折算调整：合并报表时，负债类账户金额的增加会导致相应的权益减少。（外币相对于美元升值，海外子公司负债的美元值会增加）

提示：如果使用历史汇率，则不存在折算调整问题。

资产负债表敞口：由于汇率变化，按照现行汇率折算的资产和负债项目每期余额不同。

净资产的资产负债表敞口

净负债的资产负债表敞口

外币折算方法

现行汇率法

时态法

现行汇率法折算Current Rate method

适用于外币（当地货币）是境外子公司的功能货币

全部资产和负债按照现行汇率折算

所有者权益（除留存收益）按照历史汇率折算

折算调整计入全面收益表（其他综合收益OCI）

利润表项目按当年的平均汇率进行折算

现行汇率：资产>负债

外币升值，合并报表后净资产会增加，即正向折算调整

外币贬值，合并报表后净资产会减少，即负向折算调整

时态法折算Temporal method

适用于美元是境外子公司的功能货币。

资产和负债项目中，以历史成本计价项目（非货币性项目）用历史汇率折算；所有者权益用历史汇率折算。

货币性项目，即以现行或未来价值计量的项目（现金、有价证券、应收和大多数负债，除了递延收入或费用），用现行汇率法折算。

折算调整计入损益表（调整的利得和损失）。

现行汇率：负债>资产

外币升值，合并报表后净资产会减少，即负向折算调整

外币贬值，合并报表后净资产会增加，即正向折算调整