问题来源：
4.汇算清缴申报表的要求：
A107012 研发费用加计扣除优惠明细表 | ||
行次 | 项 目 | 金额（ 数量） |
1 | 本年可享受研发费用加计扣除项目数量 | |
2 | 一、 自主研发、 合作研发、 集中研发（ 3+7+16+19+23+34） | |
3 | （ 一） 人员人工费用（ 4+5+6） | |
4 | 1．直接从事研发活动人员工资薪金 | |
5 | 2．直接从事研发活动人员五险一金 | |
6 | 3．外聘研发人员的劳务费用 | |
7 | （ 二） 直接投入费用（ 8+9+10+11+12+13+14+15） | |
8 | 1．研发活动直接消耗材料费用 | |
9 | 2．研发活动直接消耗燃料费用 | |
10 | 3．研发活动直接消耗动力费用 | |
11 | 4．用于中间试验和产品试制的模具、 工艺装备开发及制造费 | |
12 | 5．用于不构成固定资产的样品、 样机及一般测试手段购置费 | |
13 | 6．用于试制产品的检验费 | |
14 | 7．用于研发活动的仪器、 设备的运行维护、 调整、 检验、 维修等费用 | |
15 | 8．通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、 设备租赁费 | |
16 | （ 三） 折旧费用（ 17+18） | |
17 | 1．用于研发活动的仪器的折旧费 | |
18 | 2．用于研发活动的设备的折旧费 | |
19 | （ 四） 无形资产摊销（ 20+21+22） | |
20 | 1．用于研发活动的软件的摊销费用 | |
21 | 2．用于研发活动的专利权的摊销费用 | |
22 | 3．用于研发活动的非专利技术（ 包括许可证、 专有技术、 设计和计算方法等）的摊销费用 | |
23 | （ 五） 新产品设计费等（ 24+25+26+27） | |
24 | 1．新产品设计费 | |
25 | 2．新工艺规程制定费 | |
26 | 3．新药研制的临床试验费 | |
27 | 4．勘探开发技术的现场试验费 | |
28 | （ 六） 其他相关费用(29+30+31+32+33) | |
29 | 1．技术图书资料费、 资料翻译费、 专家咨询费、 高新科技研发保险费 | |
30 | 2．研发成果的检索、 分析、 评议、 论证、 鉴定、 评审、 评估、 验收费用 | |
31 | 3．知识产权的申请费、 注册费、 代理费 | |
32 | 4．职工福利费、 补充养老保险费、 补充医疗保险费 | |
33 | 5．差旅费、 会议费 | |
（二）研发费用的归集口径
会计规范、高新认定和所得税前加计扣除，三者对于研发费用的归集口径各有不同，其中，会计口径最为宽泛，包括了高新认定口径和所得税前加计扣除口径。这种差异导致了研发费用核算的复杂性，所以，企业设置辅助台账的一个基本原则就是：辅助台账所归集的研发费用需要能同时满足三种口径的归集要求。
税务总局2023年7月7日发布了《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》，其中对三种归集口径做了比较：
项目 | 研发费用加计扣除 | 高新技术企业认定 | 会计规定 | 备注 |
人员人工费用 | 直接从事研发活动人员的工资薪金、 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。 | 企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房 公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 | 企业在职研发人员的工资、奖金、 津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 | 会计核算范围大于税收范围。 高新技术企业人员人工费用归集对象是科技人员。 |
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何老师
2024-06-22 11:49:29 644人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
高新技术企业认定的关键在于科技人员的各项薪资和费用，会计规定里主要是研发人员，加计扣除的关键是从事研发活动的人员。
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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