这里3%和2% 为什么2个预征率？

其他知识点 2024-07-06 22:21:17

问题来源：

　20XX年5月瀛海房地产开发有限公司销售商品房时，取得了预收款1000万元（含税收入），当地土地增值税预征率为2%，该公司应缴纳预征土地增值税多少元?

项目适用一般计税

方法一：计算（财税[2016]43号）

①土地增值税预征的计征依据

不含增值税收入=1000÷（1+9%）=917.43万元；

②预交土地增值税税款

不含增值税收入*土地增值税预征率=917.43×2%=18.35万元。

方法二：计算（国家税务总局公告2016年第70号）

①计算企业取得预收款预缴的增值税

1000÷（1+9%）×3%=27.52万元

②计算土地增值税预征的计征依据

1000－27.52=972.48万元

③计算预交土地增值税税款

972.48×2%=19.45万元。

从计算结果来看二者相差1.1万（19.45-18.35）

实务把握：

二者计税都有政策依据，但当地是否有强制要求。企业要提前和当地主管税务机关做好咨询沟通，以避免不必要的风险。

（四）预交土地增值税的会计处理

沿用上例，方法二计算结果，账务处理如下：

借：应交税费－应交土地增值税（预交）　　　19.45　　

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　19.45

待开发项目达到完工条件，相应的收入及成本结转损益时，将土地增值税转入税金及附加科目：

借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　19.45　　

　　贷：应交税费－应交土地增值税　　　　　　　　19.45

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何老师

2024-07-07 12:32:21 470人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

2%计算的是土地增值税，3%计算的是预收款的增值税。

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~

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