平销返利账务税务

公司在23.9-24.11月份销售货物30000（含税价），要返利3%，开红字发票吗？以前没有做过【合同负债-返利】账务上怎么做呢？

其他知识点 2024-12-20 12:02:14

问题来源：

2.平销返利模式

某生产企业销售策略是“平销返利”。该企业在20××年×月发生销售额113万元（含税），货款已经全部收回并给经销商开具增值税专用发票。

根据销售政策，预计需要按照售价的10%进行返利。

账务处理：

确认12月的收入

借：银行存款 113

贷：主营业务收入 90

合同负债－返利 10

应交税费－应交增值税（销项税额） 13

在资产负债表日重新估计应计入交易价格的可变对价金额，到实际发生“返利”时如果有差异再实际调整

借：主营业务收入 40

贷：合同负债－返利 40

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刘老师

2024-12-20 12:23:05 206人浏览

新准则下平销返利的财税处理

政策依据

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(2017年修订)》(财政部令(2011) 65号)

《企业会计准则第14号一收入（2017年）》

案例分析：货币返利

公司在23.9-24.11月份销售货物30000（含税价），已开具增值税专用发票，产品的成本是假如是20000元。合同中约定，要返利3%，并出具红字专用发票。

账务处理：

销售产品：

借：银行存款/应收账款 30000

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 30000/1.13*0.13

贷：主营业务收入 30000/1.13

预计返利金额为30000/1.13*3%

借：主营业务收入 30000/1.13*3%

贷：其他应付款-乙企业（返利金额确定）30000/1.13*3%

贷：预计负债（返利金额不确定,,本例题中没有提示不确定的条件，所以不用预计负债）

结转成本：

借：主营业务成本 20000

贷：库存商品 20000

现金返利30000/1.13*3%，甲企业开具30000/1.13*3%*1.13元的红字专用发票给对方，账面上应冲减销项税30000/1.13*3%*0.13元。

借：其他应付款-乙企业 30000/1.13*3%

贷：应交税费-应交增值税（销项税）-30000/1.13*3%*0.13

贷：银行存款/应收账款 30000/1.13*3%*1.13

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