固定资产折旧年限：企业自定义还是遵循税法规定？

娟老师，你好！固定资产折旧还是执行税法规定的年限还是可以自行根据实际情况设置折旧年限？

汇缴中扣除及优惠类风险管控 2025-01-08 19:25:59

问题来源：

固定资产折旧税前扣除风险

固定资产风险表现形式

1.500万固定资产一次性税前扣除政策

单位价值不超500万的固定资产一次性税前扣除政策，执行期限为2018年1月1日至2027年12月31日。符合此政策，需留存备查以下资料：

①有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

②固定资产记账凭证；

③核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

【案例1】

20x3年1月垚睿公司购入价值480万元（不含税价）办公设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为10年，残值为0。假设企业所得税税率为25%。 (该企业为一般纳税人）

①[会计处理]

20x3年1月份购入时：

借：固定资产－某设备　　　　　　　 4 800 000

　应交税费－应交增值税 (进项税额) 624 000

贷：银行存款 5 424 000

20x3年2月计提折旧：

借：管理费用 40 000 （4 800 000÷10年÷12个月）

贷：累计折旧 40 000

到20x3年末共计提折旧：

借：管理费用 440 000（4 800 000÷10年÷12个月×11个月）

贷：累计折旧 440 000

A105080 20x3年资产折旧、摊销及纳税调整明细表单位：万元
行次	项目		账载金额			税收金额					纳税调整金额
						资产原值	本年折旧、摊销额	累计折旧、摊销额	资产计税基础	税收折旧、摊销额	纳税调整金额	享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额	加速折旧、摊销统计额	累计折旧、摊销额
						1	2	3	4	5	6	7＝5-6	8	9(2-5)
1	一、固定资产（2+3+4+5+6+7）		480	44	44	480	480	*	*	480	-436
3	所有固定资产	（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备	480	44	44	480	480	*	*	480	-436
11	其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分	（四）500 万元以下设备器具一次性扣除	480	44	44	480	480	44	436	480	*
41	合计（1+18+21+33+39+40）		480	44	44	480	480	44	436	-	-436

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刘老师

2025-01-08 19:36:09 114人浏览

您好

折旧年限企业可以根据固定资产使用情况自行确定，但年限短于税法规定的折旧年限，需要纳税调整

但500万元以下设备器具可以所得税前一次性扣除，说的是税法规定，账面该计提还是要继续计提，汇算清缴调整即可

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