利润总额计算为何不包括实发工资？工资已计入成本？
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（13）【综合案例】20×4年4月，宏达纸业有限公司进行20×3年度企业所得税年度汇算清缴工作。该公司为居民企业，资产总额6000万元，20×3年境内经营业务如下：
①取得销售（营业）收入3000万元；
②销售成本1800万元；
③发生销售费用650万元（其中广告费和业务宣传费480万元），管理费用480万元（其中业务招待费15万元、新技术的研究开发费用为50万元），财务费用60万元；
④税金及附加50万元；
⑤营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金5万元）；
⑥取得连续12个月以上的权益性投资收益34万元；
⑦计入成本、费用中的实发工资总额160万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元、职工教育经费8万元。
该公司20×3年已预缴了企业所得税40万元。
要求：计算宏达纸业有限公司20×3年应补（退）的企业所得税税额。
【解析】第一步：计算利润总额
利润总额＝3000－1800－650－480－60－50＋80－50＋34＝24万元
第二步：计算纳税调整增加额
✓广告费和业务宣传费扣除限额＝3000×15%＝450万元，480>450，
因此，广告费和业务宣传费调增所得额＝480－450＝30万元
✓业务招待费扣除限额①3000×5‰＝15万元，
业务招待费扣除限额②15×60%＝9万元，按9万元税前扣除。
因此，业务招待费调增所得额＝15－9＝6万元
✓捐赠支出扣除限额＝24×12%＝2.88万元，30>2.88
因此，捐赠支出调增所得额＝30－2.88＝27.12万元
✓支付的税收滞纳金调增所得额＝5万元
✓工会经费扣除限额＝160×2%＝3.2万元，3<3.2,
因此，工会经费无需调增。
✓职工福利费扣除限额＝160×14%＝22.4万元，25>22.4,
因此，职工福利费应调增所得额＝25－22.4＝2.6万元
✓职工教育经费扣除限额＝160×8%＝12.8万元，8<12.8,
因此职工教育经费无需调增。
纳税调整增加额＝30＋6＋27.12＋5＋2.6＝70.72万元
第三步，计算纳税调整减少额。
✓研发费用支出额50万元，因此研发费用调减所得额
＝50×100%＝50万元
✓权益性投资收益调减所得额＝34万元
纳税调整减少额＝50＋34＝84万元
第四步，计算应纳税所得额。
20×3年应纳税所得额＝24＋70.72－84＝10.72万元
第五步，计算应纳所得税额。
20×3年应纳所得税额＝10.72×25%＝2.68万元
宏达纸业有限公司20×3年应退企业所得税税额
＝40－2.68＝37.32万元
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刘老师
2025-01-10 11:32:50 161人浏览
您好
利润总额计算时所有成本费用都包括了，工资已经计提在相应的成本费用中了
有帮助(10)
答案有问题？
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