交通运输服务税率不都是9%，这个为啥是3%

进项税额 2025-02-11 21:03:15

问题来源：

（2）国内旅客运输服务

注：旅客身份仅为员工或者接受劳务派遣用工人员

①取得增值税专用发票、增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，进项税额计算公式如下：

铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%;

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，进项税额计算公式如下：

公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%;

⑤组织员工旅游发生车票费用不得计算抵扣;

⑥员工火车票及飞机、客票退票费不属于旅客运输服务，属于现代服务 — 其他现代服务，因此不能计算抵扣进项税额。

问题链接：购进符合条件的国内旅客运输服务如何填报报表？

解析：①取得增值税专用发票：申报时填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》第2栏；

②增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据：申报时填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他 ”。

③以上两种情况还需同时将本期购进旅客运输服务（专票＋非专票）的合计填写在第10栏“本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中（数据统计作用）。

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员工出差香港的车票是否可以计算抵扣？

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公司外籍员工因公出差，取得的注明护照信息的国内旅客运输服务铁路车票，是否可以抵扣进项税额？

解析：公司外籍员工因公出差，取得的注明护照信息的国内旅客运输服务铁路车票，未用于不得抵扣的项目是可以抵扣进项税额的。

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使用滴滴等网约车软件取得的增值税电子普通发票，是否可以抵扣进项税额？

解析：取得2019年4月1日后开具的滴滴等打车电子普通发票，税收编码属于“运输服务”同时税率栏是9%或3%的，没有用于集体福利等不得抵扣的项目时，可以抵扣发票上注明的税额。

参考文件：《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）第六条。

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郑老师

2025-02-12 18:44:15 2034人浏览

一般纳税人提供公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车，可以选择简易计税，适用征收率是3%，因此，计算抵扣进项税额时，默认提供方选择简易计税，所以用3%

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