税务晋升2024全国企业所得税汇算清缴纳税调整明细

税务晋升2024全国>企业所得税汇算清缴>A105000纳税调整项目明细表（3）>20分09秒>讲义段ID：7705478 次年转回资产减值70，那账载不是应该30吗，或者-70，怎么还是70

其他知识点 2023-10-15 18:57:56

问题来源：

A105000纳税调整项目明细表
行次	项　　　　目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项　　　　目			1	2	3	4
12	二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）
13	（一）视同销售成本（填写A105010）
14	（二）职工薪酬（填写A105050）
15	（三）业务招待费支出
16	（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）
17	（五）捐赠支出（填写A105070）
18	（六）利息支出
26	（十三）跨期扣除项目
27	（十四）与取得收入无关的支出
28	（十五）境外所得分摊的共同支出
29	（十六）党组织工作经费
30	（十七）其他

（八）党组织工作经费

中共中央组织部财政部国务院国资委党委国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知组通字[2017]38号第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

【案例】A国有企业，20**年按照职工工资总额的1%计提党组织工作经费20万元，实际支付党组织工作经费10万元（不考虑其他情况）。

A105000纳税调整项目明细表
行次	项　　　　目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项　　　　目			1	2	3	4
12	二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30）
13	（一）视同销售成本（填写A105010）
14	（二）职工薪酬（填写A105050）
15	（三）业务招待费支出
16	（四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060）
17	（五）捐赠支出（填写A105070）
18	（六）利息支出
26	（十三）跨期扣除项目
27	（十四）与取得收入无关的支出
28	（十五）境外所得分摊的共同支出
29	（十六）党组织工作经费	20	10	10
30	（十七）其他

A105000纳税调整项目明细表
行次	项　　　　目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项　　　　目			1	2	3	4
31	三、资产类调整项目（32+33+34+35）	*	*	-	-
32	（一）资产折旧、摊销（填写A105080）	-	-	-	-
33	（二）资产减值准备金
34	（三）资产损失（填写A105090）	-	-	-	-
35	（四）其他			-	-

五.资产类调整项目：案例填报无二级附表项目填列

（一）资产减值准备金

企业会计规定，企业应定期或至少于每年年终对各项资产进行检查，合理预计各项资产可能发生的损失

《企业所得税法》规定，企业的资产应以历史成本作为计税基础，一般不得调整资产的计税基础。企业实际发生的资产损失，可以在税前扣除。

计提的资产减值损失已计入当期损益中，使利润总额减少，在汇算清缴时，应纳税所得额是在利润总额的基础上通过纳税调整得到的，因此凡是对利润总额与应纳税所得额影响不一致的业务都要作纳税调整。

【案例】黄海公司20**年对工程设备进行检查，发现减值迹象，计提了100万减值准备

借：资产减值损失－计提的设备减值准备 100（A100000 主表中）

　　　贷：固定资产减值准备　　　　 100

A105000纳税调整项目明细表
行次	项　　　　目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项　　　　目			1	2	3	4
31	三、资产类调整项目（32+33+34+35）	*	*	-	-
32	（一）资产折旧、摊销（填写A105080）	-	-	-	-
33	（二）资产减值准备金
34	（三）资产损失（填写A105090）	-	-	-	-
35	（四）其他			-	-

【接上例】黄海建筑企业20**年对工程设备进行检查，发现减值迹象，计提了100万减值准备，次年减值迹象减弱，转回70万减值准备。

次年账务处理：

借：固定资产减值准备　　　　　　　　　　70

　　贷：资产减值损失－计提的设备减值准备　70

A105000纳税调整项目明细表
行次	项　　　　目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项　　　　目			1	2	3	4
31	三、资产类调整项目（32+33+34+35）	*	*	-	-
32	（一）资产折旧、摊销（填写A105080）	-	-	-	-
33	（二）资产减值准备金
34	（三）资产损失（填写A105090）	-	-	-	-
35	（四）其他			-	-

A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
行次	类别	项　　　　目	金　额
1	利润总额计算	一、营业收入(填写A101010\101020\103000)
7			减：资产减值损失
13			三、利润总额（10+11-12）
14	应纳税所得额计算	减：境外所得（填写A108010）
15			加：纳税调整增加额（填写A105000）
16			减：纳税调整减少额（填写A105000）
17			减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）
18			加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）
19			四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）
20			减：所得减免（填写A107020）
21			减：弥补以前年度亏损（填写A106000）
22			减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）
23			五、应纳税所得额（19-20-21-22）
24	应纳税额计算	税率（25%）
25	应纳税额计算		六、应纳所得税额（23×24）	-

六.特殊事项调整项目：案例填报无二级附表项目填列

A105000纳税调整项目明细表
行次	项　　　　目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项　　　　目			1	2	3	4
36	四、特殊事项调整项目（37+38+…+42）	*	*	-	-
37	（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）	-	-	-	-
38	（二）政策性搬迁（填写A105110）	*	*	-	-
39	（三）特殊行业准备金（填写A105120）	-	-	-	-
40	（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)	*	-	-	-
41	（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额			-	-
42	（六）其他	*	*
43	五、特别纳税调整应税所得	*	*
44	六、其他	*	*
45	合计（1+12+31+36+43+44）	*	*	-	-

（一）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额

【财税差异】

作为有限合伙企业的合伙人，不论合伙企业是否做出利润分配决定，只要其有留存利润，该部分的留存利润也应按规定的分配比例，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的计入法人企业当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

【案例】黄海公司投资B合伙企业，权益份额为20%，20**年，B合伙企业实现所得500万，商议作为备用金，没有进行相关利润分配。

A105000纳税调整项目明细表
行次	项　　　　目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项　　　　目			1	2	3	4
36	四、特殊事项调整项目（37+38+…+42）	*	*	-	-
37	（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）	-	-	-	-
38	（二）政策性搬迁（填写A105110）	*	*	-	-
39	（三）特殊行业准备金（填写A105120）	-	-	-	-
40	（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)	*	-	-	-
41	（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额			-	-
42	（六）其他	*	*
43	五、特别纳税调整应税所得	*	*
44	六、其他	*	*
45	合计（1+12+31+36+43+44）	*	*	-	-

【案例】黄海公司投资B合伙企业，权益份额为20%，20**年B合伙企业实现所得500万，分配给黄海公司30万。

A105000纳税调整项目明细表
行次	项　　　　目	账载金额	税收金额	调增金额	调减金额
行次	项　　　　目			1	2	3	4
36	四、特殊事项调整项目（37+38+…+42）	*	*	-	-
37	（一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100）	-	-	-	-
38	（二）政策性搬迁（填写A105110）	*	*	-	-
39	（三）特殊行业准备金（填写A105120）	-	-	-	-
40	（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010)	*	-	-	-
41	（五）有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额			-	-
42	（六）其他	*	*
43	五、特别纳税调整应税所得	*	*
44	六、其他	*	*
45	合计（1+12+31+36+43+44）	*	*	-	-

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郝笑笑

2023-10-16 09:38:34 1110人浏览

资产减值转回70，所以计算利润的时候会导致利润增加70，由于税法不认可，所以这部分对应的利润调减哈~

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