税务晋升课程：视同销售和房地产开发企业纳税调整详解

税务晋升2023全国>企业所得税汇算清缴课程>视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表>11分23秒>讲义段ID：7451662 为什么案例一样，换出设备的公允价值都是120，B设备也是120，账务处理不一样？谢谢老师

其他知识点 2023-11-23 08:15:51

问题来源：

案例填报：非货币性资产交换视同销售

【案例】黄海公司以一台工程设备A价值500万，已提取折旧400万，市场公允价120万，与铭山公司换取一台施工设备B公允价120万，进行交换。假设交换双方具有商业实质。（不考虑其他）

账务处理

会计处理确认交换利得为20万元。税法应确认视同销售收入120-20=100万元

借：固定资产清理－A 100 　　累计折旧　　　　　　　400 　　贷：固定资产－A　　500	借：固定资产清理－A 15.6 　贷：应交税费－应交增值税（进项税额） 15.6
借：固定资产－B　　　　　　　　　　　　　　　120 　　应交税费－应交增值税（销项税额）　　　15.6 　　贷：固定资产清理－A　　　　　　　　　　 115.6 　　　　资产处置损益－非货币资产交换利得　　20

【承上例】（假设交换双方具有商业实质，不考虑其他）黄海公司以一台工程设备A价值500万，已提取折旧400万，市场公允价120万，与铭山公司换取一台施工设备B公允价120万，进行交换。

账务处理

换出设备的计税基础为：500-400=100万元，换出设备公允价为120万元，转让财产所得=120-100=20万元，需要调增20万元。

借：固定资产清理－A　 100 　　　累计折旧　　　　　　　400 　　贷：固定资产－A　　 500	借：固定资产清理－A 15.6 　贷：应交税费－应交增值税（进项税额） 15.6
借：固定资产－B　　　　　　　　　　　 100 　　应交税费－应交增值税（销项税额） 15.6 　贷：固定资产清理－A　　　　　　　115.6

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郝笑笑

2023-11-23 09:51:03 730人浏览

在换出设备时，是需要视同销售的，公允价值-账面价值在税法上属于公司的利得。因此这是需要确认增值税销项税额和资产处置损益。而B设备相当于售价为120，咱们按照120的公允价值买进来。可以理解为先卖出设备，得到钱之后再买入B设备。

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