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单位价值不超500万的固定资产一次性扣除的会计处理

单位价值不超500万的固定资产在税务角度可以一次性扣除,在会计核算时,是否可以一次性全额计入折旧呢?是否会产生税会差异需要进行递延所得税调整呢?

其他知识点 2023-12-27 11:26:33

问题来源:

案例 20X21月某混凝土搅拌公司购入价值480万元(不含税价)混凝土搅拌车,会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为10,残值为0。假设企业所得税税率为25%(该企业为一般纳税人,生产产品全部销售完毕)

1[会计处理]

20X21月份购入时:

借:固定资产-某设备            4800000
   应交税费-应交增值税
(进项税额)    624000

  贷:银行存款                 5424000

220X22月计提折旧 :

借:制造费用    40000 4800000/10/12个月)

  贷:累计折旧  40000

3)到20X2年末共计提折旧 :

借:制造费用    4400004800000/10/12个月*11个月)

  贷:累计折旧  440000 

A105080            资产折旧、摊销及纳税调整明细表     单位:万元

行次

项目

账载金额

税收金额

纳税调整金额

资产原值

本年折旧、摊销额

累计折旧、摊销额

资产计税基础

税收折旧、摊销额

享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额

加速折旧、摊销统计额

累计折旧、摊销额

1

2

3

4

5

6

75-6

8

9(2-5)

1

一、固定资产(2+3+4+5+6+7

480

44

44

480

480

*

*

480 

-436

3

所有固定资产

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备

480

44

 44

480

480

*

*

480

-436

11

其中:享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分

(四)500 万元以下设备器具一次性扣除

480

44

 44

480

480

44

436

 480

*

41

合计(1+18+21+33+39+40

 480

 44

 44

 480

 480

 44

 436

 - 

-436

链接:单位价值不超500万的固定资产一次性扣除需要满足以下条件:

1.取得时间为201811日至20231231日期间;

2.固定资产属于除房屋、建筑物以外的固定资产;

3.单位价值不超过500万元。以货币形式购进的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值;自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

参考文件:(国家税务总局公告2018年第46号);(财税[2018]54号);(财政部税务总局公告2021年第6号)。

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郝笑笑

2023-12-27 12:18:40 1956人浏览

在会计核算时,是需要按月分摊计入折旧金额的,这时就会有税会差异,需要递延。

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