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税务晋升2023全国税种知识讲解印花税计税依据是什么？

税务晋升2023全国>税种知识讲解>税种知识-其他税种>03分12秒>讲义段ID：7295664 印花税计税依据是收入作为计税吗？含税收入吗？

其他知识点 2024-01-26 14:14:56

问题来源：

税种知识－其他税种

一.城市维护建设税

二.印花税

三.资源税

四.环境保护税

五.烟叶税

六.关税

一.城市维护建设税

纳税人	税法规定征收增值税、消费税的单位和个人。
计税依据	实际缴纳的增值税与消费税税款
税率	城市维护建设税	纳税人所在地为市区的	7％
		纳税人所在地在县城＼镇的	5％
		纳税人所在地不在市区、县城或镇的	1％
税（费）计算	应纳税额＝（实缴的增值税＋实缴的消费税）×适用税率
教育费附加	征收增值税、消费税的单位和个人
地方教育附加
计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和
教育费附加	征收比率（费率）：3%
地方教育附加	征收比率（费率）：2%
应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税税额之和×征收比率

【提示】

对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据中扣除退还的增值税税额。

进口不征	对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税与教育费附加。
出口不退	对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。
可退	因减免增值税、消费税而发生退税的。
一律不退	两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随两税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。

　甲公司为增值税一般纳税人，20XX年9月向税务机关实际缴纳增值税260 000元、消费税750 000元、城市维护建设税70 700元，则需缴纳的教育费附加为多少？

（260 000＋750 000）×3％＝30 300元

二.印花税

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

应税凭证，是规定的合同、产权转移书据和营业账簿。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

提示：书立应税凭证的纳税人是指对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人，包括立合同人、立账簿人、立据人和使用人：

①立合同人，是指签订各类应税合同的当事人

②立账簿人，是指开立财务核算账簿的单位及个人

③立据人，是指书立产权转移书据的单位及个人

④使用人，是指在境外书立，但在境内使用应税凭证的单位及个人

分析：美国A公司与法国B公司在泰国签订了一份租赁合同，合同约定B公司将位于北京一栋办公大楼租赁给A公司使用。问：是否需要计算印花税？

解析：签订合同的双方为外国企业，签订地点在境外，但该合同的标的是境内的不动产，属于在境内使用的凭证，因此，A公司和B公司均应当在境内缴纳印花税。

印花税的计税

① 应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

② 应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

③应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额；

④证券交易的计税依据，为成交金额。

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邹老师

2024-01-26 14:54:15 619人浏览

按账上收入的不含税金额计算

根据印花税法规定，第五条　印花税的计税依据如下：

　　(一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;

　　(二)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款;

　　(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;

　　(四)证券交易的计税依据，为成交金额。

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