税务晋升2023全国课程：职工薪酬支出及纳税调整明细表填报实务

税务晋升2023全国>企业所得税汇算清缴课程>职工薪酬支出及纳税调整明细表填报实务>00分33秒>讲义段ID：7431442 企业所得税年度汇缴，各类基本社会保障缴款是本年度1—12月单位缴纳那部分总额吗？

其他知识点 2024-05-13 16:22:00

问题来源：

A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表
行次	项目	账载金额	实际发生额	税收规定扣除率	以前年度累计结转扣除额	税收金额	纳税调整金额	累计结转以后年度扣除额
行次	项目			1	2	3	4	5	6（1-5）	7（2+4-5）
1	一、工资薪金支出
2	其中：股权激励
3	二、职工福利费支出			14%
4	三、职工教育经费支出
5	其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费			8%
6	按税收规定全额扣除的职工培训费用
7	四、工会经费支出			2%
8	五、各类基本社会保障性缴款
9	六、住房公积金
10	七、补充养老保险			5%
11	八、补充医疗保险			5%
12	九、其他
13	合计（1+3+4+7+8+9+10+11+12）

合理工资薪酬与工资总额的关系

《企业所得税实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

（1）合理工资薪酬与工资总额计算口径

国税函[2009]3号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

一、关于合理工资薪金问题

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

（2）关于工资薪金总额问题

《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

有劳务派遣工如何签订合同有利

国家税务总局公告2015年第34号：关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题

三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

①按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

②直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

（3）季节性、临时工等费用扣除

国家税务总局公告2012年第15号国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告

关于季节工、临时工等费用税前扣除问题

企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

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胡老师

2024-05-13 17:06:19 650人浏览

同学您好，对的，各类基本社会保障缴款是1-12月单位缴纳的部分的合计金额。

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