小型微利企业坏账损失如何调整？
我司为小型微利企业。2023年根据小企业会计准则，确认逾期三年以上的应收账款为坏账，分录如下：
借：营业外支出-坏账损失 200000
贷：应收账款 200000
这部分不能税前抵扣，请问老师应该在企业所得税汇算清缴的哪张表，怎样进行对应调整？
纯小白，求图文讲解，谢谢
。
问题来源：
A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表
目录
实际损失和法定损失
发生资产损失财税如何处理
案例填报：资产损失税前扣除
一、实际损失和法定损失
指准予在企业所得税税前扣除，包括实际资产损失与法定资产损失。
实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。
法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失。
实际损失和法定损失二者的主要区别：一个是实际处置、转让，另一个是未实际处置转让。
二、发生资产损失财税如何处理
国家税务总局公告2011年第25号 企业资产损失所得税税前扣除管理办法
第五条 企业发生的资产损失，扣除。
①企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
⑥企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。
1、国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告国家税务总局公告2018年第15号
一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
国家税务总局公告2011年第25号 企业资产损失所得税税前扣除管理办法
第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（一）相关事项合同、协议或说明；
（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
国家税务总局公告2011年第25号 企业资产损失所得税税前扣除管理办法
第二十六条 存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）存货计税成本确定依据；
（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
（三）存货盘点表；
（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。
第二十七条 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）存货计税成本的确定依据；
（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；
（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
国家税务总局公告2011年第25号 企业资产损失所得税税前扣除管理办法
第二十八条 存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）存货计税成本的确定依据；
（二）向公安机关的报案记录；
（三）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。
第二十九条 固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）企业内部有关责任认定和核销资料；
（二）固定资产盘点表；
（三）固定资产的计税基础相关资料；
（四）固定资产盘亏、丢失情况说明；
（五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
国家税务总局公告2011年第25号 企业资产损失所得税税前扣除管理办法
第三十条 固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）固定资产的计税基础相关资料；
（二）企业内部有关责任认定和核销资料；
（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；
（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
（五）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
第三十一条 固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）固定资产计税基础相关资料；
（二）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；
（三）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。
查看完整问题
胡老师
2024-05-13 17:54:37 549人浏览
同学您好，需要填写A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表的第2个项目，应收及预付款项坏账损失。
有帮助(1)
答案有问题？
相关答疑
-
2024-11-02
-
2024-07-14
-
2024-06-25
-
2024-06-06
-
2024-05-31
津公网安备12010202000755号