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亏损为何影响所有者权益?为何减的是税后亏损额?

老师好!2020年亏损105,不交所得税,所有者权益总额应该是1875—105,而解析为什么是减105*(1-25%)呢

未分配利润 2022-08-21 17:30:31

问题来源:

甲公司为一家上市公司,2020年年初的所有者权益总额为1875万元。2020年亏损105万元,2021年实现税前利润450万元。假定公司法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为净利润的10%。甲公司董事会提出2021年度分配利润105万元,但尚未提交股东大会审议。假设甲公司2020年至2021年不存在纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项,适用企业所得税税率为25%。根据税法规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。不考虑其他因素,下列各项有关甲公司会计处理的表述中,不正确的有(  )。(★★★)
A、2020年年末甲公司所有者权益总额为1770万元
B、2021年确认所得税费用86.25万元
C、2021年计提盈余公积51.75万元
D、2021年年末确认应付股利105万元
E、2021年年末甲公司所有者权益总额为2133.75万元

正确答案:A,B,C,D

答案分析:2020年年末甲公司所有者权益总额=1875-105×(1-25%)=1796.25(万元),选项A不正确;2021年确认所得税费用=(450-105)×25%+105×25%=112.5(万元),选项B不正确;2021年实现净利润=450-112.5=337.5(万元),2021年年末计提盈余公积46.5万元[(337.5-105)×20%],选项C不正确;对于甲公司董事会提出的利润分配方案,因尚未提交股东大会审议,故无须进行任何账务处理,选项D不正确;2021年年末甲公司所有者权益总额=1796.25+337.5(亏损弥补不影响所有者权益总额)=2133.75(万元),选项E正确。

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刘老师

2022-08-22 11:41:31 2708人浏览

尊敬的学员,您好:

当期不交税,但是税法规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年,也就是说,本年因为亏了,所以没交税,但是以后你是要补回来这个交税的金额的,所以递延所得税要确认的,即当期不交税,以后期间多交税,这是递延所得税资产。

即:

在2020年,对于亏损会计提递延所得税资产

借:递延所得税资产 26.25

   贷:所得税费用  105*25%=26.25

所以我们所有者权益减去的是税后亏损。

明天的你会感激现在拼命的自己,加油!
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