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交易性金融资产转权益法长投为何不用确认投资收益?

这道题是交易性金融资产变长投权益重大影响,不是跨界了先卖后买吗。那么为什么没有确认卖出交易性金融资产的投资收益

外币交易的内容长期股权投资取得的核算 2022-10-30 11:57:58

问题来源:

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,甲公司2019年至2021年对乙公司投资业务的有关资料如下:
(1)2019年3月1日,甲公司以银行存款805万元(含相关税费5万元)自非关联方取得乙公司10%的股权,对乙公司不具有重大影响,将其作为交易性金融资产。
(2)2019年12月31日,该项股权的公允价值为1000万元。
(3)2020年1月1日,甲公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入乙公司20%的股权,甲公司取得该部分股权后,按照乙公司的章程规定,对其具有重大影响,对乙公司的全部股权采用权益法核算。
(4)2020年1月1日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元,其中一项固定资产公允价值为600万元,账面价值为500万元,该固定资产的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。
除此以外,乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(5)2020年4月,乙公司宣告发放现金股利100万元,甲公司5月份收到股利。
(6)2020年乙公司实现净利润200万元。
(7)2021年乙公司发生亏损500万元,实现其他综合收益200万元。
(8)2021年12月31日,甲公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为3000万元。
除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项,两公司均按净利润的10%提取盈余公积。
假设不考虑其他相关税费。
根据以上资料,回答下列各题。

1.2019年12月31日,甲公司持有的交易性金融资产的账面价值为(  )万元。

A、995

B、800

C、1000

D、795

正确答案:C

答案分析:交易性金融资产期末以公允价值计量,公允价值变动计入当期损益,所以2019年12月31日该项交易性金融资产的账面价值为其公允价值1000万元。

2.2020年1月1日,甲公司持有乙公司30%长期股权投资的账面价值为(  )万元。

A、3100

B、3000

C、3300

D、2800

正确答案:C

答案分析:2020年1月1日甲公司进一步取得乙公司20%的股权,对其具有重大影响,应采用权益法核算,长期股权投资的初始投资成本=追加投资日原股权投资的公允价值1000+新增股权支付对价的公允价值2000=3000(万元)。进一步取得投资日甲公司应享有的被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为3300万元(11000×30%),长期股权投资的初始投资成本小于被投资方的可辨认净资产的公允价值的份额,形成负商誉,应确认营业外收入,同时应将长期股权投资的账面价值调整为3300万元。

3.针对事项(5),甲公司会计处理正确的有(  )。

A、

借:应收股利           300000
 贷:长期股权投资——损益调整   300000

B、借:银行存款           300000
 贷:应收股利           300000

C、借:应收股利           300000
 贷:投资收益           300000

D、

借:应收股利           300000
 贷:长期股权投资——投资成本   300000

E、

借:应收股利           300000
 贷:营业外收入          300000

正确答案:A,B

答案分析:甲公司对于事项(5)的会计处理为:
借:应收股利    300000(1000000×30%)
 贷:长期股权投资——损益调整   300000
借:银行存款           300000
 贷:应收股利           300000
选项AB正确。

4.针对事项(7),甲公司应冲减该长期股权投资账面价值的金额为(  )万元。

A、93

B、96

C、153

D、36

正确答案:A

答案分析:考虑权益法下投资日被投资单位固定资产公允价值与账面价值差额调整之后的乙公司亏损的金额=500+(600-500)/10=510(万元),甲公司应冲减该项长期股权投资的账面价值的金额为153万元(510×30%),实现其他综合收益200万元,增加长期股权投资账面价值的金额为60万元(200×30%),因此,事项(7)整体冲减长期股权投资账面价值=153-60=93(万元),选项A正确。

5.根据上述资料,甲公司“投资收益”账户的累计发生额为(  )万元。

A、贷方42

B、借方148

C、借方96

D、借方101

正确答案:D

答案分析:甲公司“投资收益”账户的累计发生额=-5+57(2020年乙公司实现的净利润按投资时点公允价值调整之后,确认的甲公司应享有的份额)-153(2021年乙公司发生的净亏损按投资时点公允价值调整之后,确认的甲公司应享有的份额)=-101(万元)。
相关会计分录为(单位:万元):
2019年3月1日,
借:交易性金融资产——成本      800
  投资收益              5
 贷:银行存款             805
2019年12月31日,
借:交易性金融资产——公允价值变动  200
 贷:公允价值变动损益         200
2020年,
借:长期股权投资——投资成本    2000
 贷:银行存款            2000
借:长期股权投资——投资成本    1000
 贷:交易性金融资产——成本      800
          ——公允价值变动  200
借:长期股权投资——投资成本     300
 贷:营业外收入            300
借:应收股利             30
 贷:长期股权投资——损益调整     30
借:银行存款             30
 贷:应收股利             30
借:长期股权投资——损益调整     57
      [(200-(600-500)/10)×30%]
 贷:投资收益             57
2021年甲公司承担的乙公司亏损及其他综合收益的处理
借:投资收益             153
 贷:长期股权投资——损益调整     153
       {[500+(600-500)/10)]×30%}
借:长期股权投资——其他综合收益   60
 贷:其他综合收益           60

6.2021年12月31日,甲公司对乙公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额为(  )万元。

A、264

B、234

C、294

D、204

正确答案:B

答案分析:2021年12月31日,甲公司对乙公司的长期股权投资减值前的账面价值为3234万元(2000+1000+300-30+57-153+60),可收回金额为3000万元,所以2021年12月31日,甲公司对乙公司的长期股权投资应计提资产减值准备的金额=3234-3000=234(万元)。

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项老师

2022-10-30 12:55:10 2136人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

这道题是交易性金融资产变长投权益重大影响,不是跨界了先卖后买吗。那么为什么没有确认卖出交易性金融资产的投资收益

答:本题是交易性金融资产转权益法长投,交易性金融资产按照公允价值结转,不存在出售差额,所以不用确认投资收益

借:长期股权投资——投资成本    1000
 贷:交易性金融资产——成本      800
          ——公允价值变动  200

您再理解一下,希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
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