这题有问题吧？当日才发行的就包含利息了？？？

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算 2022-10-30 17:48:24

问题来源：

2021年1月1日，A企业以银行存款900万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产核算（包含已到付息期尚未支付的利息16万元），另支付相关税费3万元，该债券的票面金额为800万元，每半年付息一次，年利率为4%，8月20日，A企业以810万元的价格出售该投资。下列表述中，正确的有（　　）。

A、交易性金融资产的入账价值为884万元

B、交易性金融资产的入账价值为900万元

C、2021年6月30日A企业因该债券应计提的利息为18万元

D、A公司出售该金融资产时应确认的投资收益为-90万元

E、A公司持有至出售该项金融资产累计影响投资收益的金额为-61万元

正确答案：A,E

答案分析：出售该投资时确认的投资收益=810-884=-74（万元），持有该项投资影响投资收益的金额=-3+800×4%×1/2-74=-61（万元）。
附会计分录：
2021年1月1日
借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　884
　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　903
按照债券面值计算利息
6月30日
计息时
借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
收到利息时
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16
8月20日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　810
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　74
　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　884

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