长期应付款的摊余成本和未确认融资费用摊销金额的计算
老师,你好。本题第5小问的长期应付款的账面价值计算的时候,关于未确认融资费用的分摊是怎么计算的呢,还是有点没懂,可否一并将会计分录写一下?谢谢
问题来源:
(1)2019年9月购入一条不需要安装的生产线A,购买价款为5100万元,预计使用年限为20年,预计净残值为100万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)经董事会批准,2021年9月21日与大成公司签订一项不可撤销的销售合同,将生产线A转让给大成公司。合同约定,该生产线的转让价格为3850万元,相关税费50万元,大成公司应于2022年1月30日前支付上述款项;新龙公司与大成公司于2022年3月1日前完成生产线所有权的转移手续。
(3)2020年至2021年自行研究开发一项非专利技术。2020年12月31日以前发生各项研究、调查、试验等研究支出200万元,开发支出120万元(其中符合资本化条件的支出为100万元)。2021年1月至10月发生开发支出共计500万元,其中符合资本化条件的支出为400万元(假定所有支出均以银行存款付讫)。2021年10月20日通过该项非专利技术中试鉴定,证明已达到预定用途,遂将其投入生产经营活动使用并预计在未来10年会为企业带来经济利益,但无法可靠确定其预期经济利益的消耗方式,该项非专利技术无残值。上述非专利技术专门用于新型B产品的生产。
(4)2020年1月8日从乙公司购买一项商标权,经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项商标权总计800万元,每年年末付款400万元,两年付清。已知:银行同期贷款利率为6%,(P/A,6%,2)=1.8334。
(5)2022年10月18日,新龙公司与甲公司达成协议,以2021年自行研发的非专利技术交换甲公司一批原材料。当日,该非专利技术的公允价值为460万元,原材料公允价值为500万元,新龙公司向甲公司支付补价40万元。假定该项交换具有商业实质。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)2020年新龙公司生产线A计提的折旧额为( )万元。
A、0
B、459
C、510
D、497.25
正确答案:D
答案分析:2020年新龙公司生产线A计提的折旧额=5100×2/20×9/12+(5100-5100×2/20)×2/20×3/12=497.25(万元)。
(2)下列关于新龙公司2021年9月与大成公司签订合同时的会计处理表述中,正确的有( )。
A、应确认营业外支出331万元
B、应确认资产减值损失331万元
C、2021年9月21日该生产线A划分为持有待售的固定资产
D、应确认管理费用331万元
正确答案:B,C
答案分析:企业签订不可撤销的销售合同,且交易于1年内完成,企业应将该生产线划分为持有待售固定资产,选项C正确;企业对于持有待售的固定资产,应当调整该项固定资产的账面价值,使该项固定资产的账面价值能够反映其公允价值减去出售费用后的净额,但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值,持有待售的固定资产原账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的差额,应作为资产减值损失计入当期损益;截至2021年9月21日该生产线计提的折旧累计金额=5100×2/20+(5100-5100×2/20)×2/20=969(万元),截至2021年9月21日该生产线账面价值=5100-969=4131(万元),应计提减值准备=4131-(3850-50)=331(万元),选项B正确。
(3)下列关于新龙公司自行研究开发非专利技术的表述中,正确的有( )。
A、2020年12月31日列报金额为研发费用220万元,开发支出100万元
B、2020年12月31日列报金额为研发费用220万元,研发支出100万元
C、2021年12月31日无形资产列报金额为500万元
D、2021年12月31日无形资产列报金额为487.5万元
正确答案:A,D
答案分析:2020年12月31日非专利技术费用化部分列报金额为研发费用220万元,资本化部分列报金额为开发支出100万元,选项A正确;2021年12月31日无形资产账面价值=500-500/10×3/12=487.5(万元),选项D正确。
(4)2020年1月8日,新龙公司从乙公司购买一项商标权的入账价值为( )万元。
A、600
B、733.36
C、800
D、400
正确答案:B
答案分析:商标权的入账价值即购买价款的现值=400×1.8334=733.36(万元)。
(5)2020年12月31日,新龙公司长期应付款的账面价值为( )万元。
A、800
B、848
C、448
D、377.36
正确答案:D
答案分析:2020年12月31日长期应付款的账面价值=733.36×(1+6%)-400=377.36(万元)。
(6)2022年10月18日,新龙公司以非专利技术交换原材料影响损益的金额为( )万元。
A、50
B、40
C、0
D、10
正确答案:D
答案分析:2022年10月18日,新龙公司该非专利技术的账面价值=500-500/10=450(万元),新龙公司以该非专利技术交换原材料影响损益的金额=460-450=10(万元)。
张老师
2022-08-13 11:18:23 2197人浏览
计算公式为:
长期应付款账面价值=长期应付款摊余成本=长期应付款科目余额-未确认融资费用科目余额=(长期应付款初始入账金额-累计已经偿还的金额)-(未确认融资费用初始入账金额-累计已经摊销的未确认融资费用金额)
未确认融资费用的摊销额=长期应付款期初摊余成本×实际利率=(长期应付款科目期初余额-未确认融资费用科目余额)×实际利率=[(长期应付款初始入账金额-累计已经偿还的金额)-(未确认融资费用初始入账金额-累计已经摊销的未确认融资费用金额)] ×实际利率
购入的时候:
借:无形资产733.36
未确认融资费用66.64
贷:长期应付款800
年末摊销的时候,未确认融资费用的摊销额=(800-66.64)*6%=44.00
借:财务费用44
贷:未确认融资费用44
借:长期应付款400
贷:银行存款400
长期应付款的摊余成本=(800-400)-(66.64-44)=377.36万元
然后下一年未确认融资费用的摊销额=66.64-44=22.64万元
因为摊销期一共是两年,所以最后一年为了减少小数尾差带来的差异,采用倒挤的方式计算就好啦~
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