本题第六问,为什么是转回递延所得税资产20?
老师为什是转回递延所得税资产20万,不是确认递延所得税(220-100)*0.25=30万呢,这是借发发生额,加上起初50万,累计期末80万,请问我这样理解不对吗,为什么是50-30呢?
问题来源:
(1)2019年,甲公司期末存货成本3000万元。存货跌价准备年初余额为100万元,年末余额为220万元。
税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2018年1月1日,以银行存款2113.06万元自证券市场购入当日发行的一项3年期每年年末付息到期还本的国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,实际年利率为3%,到期日为2020年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(3)甲公司于2019年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2400万元,采用权益法核算,初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额200万元。至12月31日,该项投资未发生减值,甲公司根据乙公司实现净利润确认投资收益50万元,且甲公司准备长期持有对乙公司的股权。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2019年10月10日,甲公司由于为丙公司银行借款提供担保,因丙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求甲公司履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为410万元。
税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(5)2019年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)其他相关资料:
①2018年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损200万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产50万元。
②甲公司2019年实现利润总额1800万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素的影响,回答下列第(1)题至第(6)题。
1.2019年12月31日,存货的计税基础为( )万元。
A、2780
B、3000
C、220
D、2900
正确答案:B
答案分析:企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除,所以存货的计税基础为其取得成本3000万元。
2.2019年12月31日,以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为( )万元。
A、0
B、2038.74
C、2113.06
D、2076.45
正确答案:A
答案分析:2018年12月31日,该项金融资产账面价值=2113.06×(1+3%)-2000×5%=2076.45(万元),2019年12月31日,该项以摊余成本计量的金融资产账面价值=2076.45×1.03-2000×5%=2038.74(万元)。税法也是按照实际利率法确认实际利息的,所以计税基础也是2038.74万元,账面价值和计税基础相等,暂时性差异为0。
3.2019年12月31日,长期股权投资的计税基础为( )万元。
A、2400
B、2650
C、2600
D、0
正确答案:A
答案分析:长期股权投资的计税基础为初始投资成本2400万元。
4.2019年12月31日,预计负债的计税基础为( )万元。
A、100
B、60
C、410
D、0
正确答案:C
答案分析:企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除,预计负债的计税基础与账面价值相等,金额为410万元。
5.上述业务会计处理中,不确认相关递延所得税影响的有( )。
A、存货
B、持有国债确认的应收利息
C、因财务担保确认的预计负债
D、交易性金融资产
正确答案:B,C
答案分析:存货产生的暂时性差异确认递延所得税资产,选项A错误;交易性金融资产产生的暂时性差异确认递延所得税负债,选项D错误。
6.下列关于甲公司2019年12月31日的会计处理表述中正确的有( )。
A、转回递延所得税资产20万元
B、确认递延所得税资产5万元
C、确认递延所得税负债500万元
D、确认应交所得税124.15万元
正确答案:A
答案分析:递延所得税资产(贷方)=200×25%-(220-100)×25%=20(万元),选项A正确,选项B不正确;递延所得税负债(贷方)=500×25%=125(万元),选项C不正确;应交所得税=(1800+120-2076.45×3%-200-50+410-500-200)×25%=329.43(万元),选项D不正确。
闫老师
2019-11-08 16:02:12 5772人浏览
递延所得税资产(贷方)=200×25%-(220-100)×25%=20
存货期初差异100,期末220,所以是产生可抵扣暂时性差异了,需要确认递延所得税资产30,这个是新增的。
期初有可以弥补的亏损,在当时发生亏损的时候认为未来期间实现盈利了可以税前扣除,所以产生了可抵扣暂时性差异,当时确认了递延所得税资产50。然后现在实现利润了,可以扣除了,所以在当期纳税调减,转回可抵扣暂时性差异200,所以转回递延所得税资产50.
这样就形成了转回50,新增30,所以转回20.
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