确认到期一次还本付息债权投资计税基础的会计分录怎么写？

1.2021年12月31日投资性房地产产生的暂时性差异为（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：2021年12月31日投资性房地产的账面价值为5500万元；投资性房地产的计税基础=5200-5200÷20×9/12=5005（万元），投资性房地产形成的应纳税暂时性差异=5500-5005=495（万元）。

2.2021年12月31日由于提供售后服务产生预计负债形成的暂时性差异为（　　）万元。

正确答案：B

答案分析：2021年12月31日预计负债的账面价值为200万元；预计负债的计税基础=200-未来期间可税前扣除的金额200=0；预计负债形成的可抵扣暂时性差异=200-0=200（万元）。

3.2021年12月31日其他权益工具投资的会计处理正确的有（　　）。

正确答案：A,D

答案分析：

2021年12月31日其他权益工具投资以公允价值计量，公允价值变动500万元（3000-2500）计入其他综合收益；其他权益工具投资的账面价值为3000万元，计税基础为2500万元，其他权益工具投资形成的应纳税暂时性差异=3000-2500=500（万元），应确认递延所得税负债=500×25%=125（万元）。
相关会计分录如下：
借：其他权益工具投资——公允价值变动　　 　　　　500
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　 　　　　　500
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　 　　　125
　贷：递延所得税负债　　　　　　 　　　　　　　　　125

4.2021年12月31日债权投资的计税基础为（　　）万元。

正确答案：D

答案分析：

2021年12月31日债权投资的账面价值=1022.35×（1+4%）=1063.24（万元），因税法和会计对其处理相同，其计税基础也为1063.24万元，不产生暂时性差异。
【提示】虽然国债利息免税，但其只影响当期应纳税所得额的计算，并未造成资产账面价值和计税基础存在差异，所以不确认递延所得税的影响。

5.2021年度应交所得税为（　　）万元。

正确答案：C

答案分析：2021年度应纳税所得额=5000-495+200-1022.35×4%=4664.11（万元）。应交所得税=4664.11×25%=1166.03（万元）。

6.2021年度所得税费用为（　　）万元。

正确答案：A

答案分析：2021年度递延所得税资产=200×25%=50（万元），影响所得税费用的递延所得税负债=495×25%=123.75（万元），递延所得税费用=123.75-50=73.75（万元），所得税费用=1166.03+73.75=1239.78（万元）。