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递延所得税费用的计算原理及确定方法

老师,能否解释一下递延所得税费用的计算原理

递延所得税所得税费用 2019-11-08 12:14:28

问题来源:

(二)
甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价1000元(不含增值税),增值税税率为13%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。
甲公司于2019年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%,且已经确认收入的80%部分极可能不会发生重大转回。
甲公司2019年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向丙公司销售B产品100件,单位售价10000元(不含增值税),增值税税率为13%;丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品,无法估计退货率。甲公司于2019年12月20日发出B产品,并开具增值税专用发票。
至2019年12月31日止,上述A、B产品尚未发生退回。
按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会发生变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。
甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退货20件,B产品未发生退货;至A、B产品退货期满,2019年出售的A产品实际退货30件,B产品发生退货2件。
假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现。
要求:根据上述资料,回答下列问题。

(1)甲公司因销售A、B产品对2019年度利润总额的影响是(  )万元。

A、9.4

B、8

C、6.4

D、11

正确答案:C

答案分析:

2019年A产品应按80%部分确认收入,B产品不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对2019年度利润总额的影响=200×(1000-600)×(1-20%)=64000(元)=6.4(万元)。

(2)甲公司因销售A、B产品于2019年度确认的递延所得税费用是(  )万元。

A、-0.2

B、-7.7

C、7.7

D、0.2

正确答案:B

答案分析:

考虑资产负债表日后事项后,A产品应确认的递延所得税费用=(200×20%-20)×600×25%-(200×20%-20)×1000×25%=-2000(元)=-0.2(万元);B产品应确认的递延所得税费用=100×7000×25%-100×10000×25%=-75000(元)=-7.5(万元)。甲公司因销售A、B产品于2019年度确认的递延所得税费用=-0.2-7.5=-7.7(万元)。

(3)下列关于甲公司2020年A产品销售退回会计处理的表述中,正确的是(  )。

A、20件A产品退货应作为资产负债表日后事项处理,10件A产品退货应冲减2020年的销售收入

B、2019年度财务报告批准对外报出日后至退货期满,销售退回的A产品会减少2020年销售收入

C、2019年度财务报告批准对外报出日后至退货期满,A产品会增加2020年销售收入

D、20件A产品退货不属于资产负债表日后调整事项

正确答案:C

答案分析:

退货期满时,因实际发生的退货小于原估计退货,所以2019年度财务报告批准对外报出日后至退货期满,销售退回A产品10件(30-20),剩余未退回部分10件(200×20%-30)应增加2020年销售收入,选项C正确。

(4)下列关于甲公司2020年B产品会计处理的表述中,正确的是(  )。

A、98件B产品应追溯调整确认为2019年的销售收入

B、98件B产品应在2020年确认销售收入

C、退货的2件B产品应冲减2019年的销售收入

D、98件B产品应在2020年确认销售收入,退货的2件B产品应冲减2019年的销售收入

正确答案:B

答案分析:

退货期满时,2020年应将未发生退货的部分确认为当期销售收入,选项B正确。

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闫老师

2019-11-08 13:19:19 4511人浏览

勤奋刻苦的同学,您好:

递延所得税费用,其实就是递延所得税确认时候对应的所得税费用,因为是对应递延所得税的,为了和当期所得税费用区别,就叫做递延所得税费用。

所以确认递延所得税资产或者负债的时候,本期发生额对应所得税费用的金额就是递延所得税费用的金额。

比如  

借:递延所得税资产   贷:所得税费用         此时所得税费用在贷方,那么就是递延所得税费用减少了。

借:所得税费用         贷:递延所得税负债   此时所得税费用在借方,那么递延所得税费用就增加了。

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