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其他债权投资公允价值变动金额怎么理解？

借：其他债权投资—公允价值变动　　　　　　　 28.49　　　　　　　　　　　　　　　（1060-1050+18.49）贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 28.49

请问，18.49是利息调整的一部分，为什么会涉及公允价值变动？

递延所得税所得税费用 2023-08-15 15:32:52

问题来源：

3.下列关于大山公司金融资产投资的会计处理表述中，正确的有（）。

A、2021年12月31日，该金融资产的账面价值为1037.73万元

B、2022年1月1日，因金融资产重分类确认的其他综合收益为12.27万元

C、2022年12月31日，该金融资产确认的投资收益金额为41.51万元

D、该金融资产2022年确认的公允价值变动金额为40.76万元

正确答案：A,C,D

答案分析：大山公司金融资产的会计处理如下：

日期	账务处理
2021年1月1日	借：债权投资—成本　　　　　　　　　　　　　 1000 —利息调整　　　　　　　　　　　 55.51 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1055.51
2021年12月31日	借：应收利息　　　　　　　　　　　 60（1000×6%）贷：投资收益　　　　　　　　　42.22（1055.51×4%）债权投资—利息调整　　　　　　　　　　　 17.78 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 该债权投资的账面价值=1055.51-17.78=1037.73（万元）
2022年1月1日	借：其他债权投资—成本　　　　　　　　　　　 1000 —利息调整　　　　　　　　　 37.73 —公允价值变动　　　　　　　 12.27 　　　　　　　　　　　　　　　（1050-1000-37.73）贷：债权投资—成本　　　　　　　　　　　　　 1000 —利息调整　　　　 37.73（55.51-17.78）其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 12.27 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　1.84 贷：递延所得税负债　　　　　　　1.84（12.27×15%）当日确认的其他综合收益的税后净额=12.27-1.84=10.43（万元）
2022年12月31日	借：应收利息　　　　　　　　　　　 60（1000×6%）贷：投资收益　　　　　41.51［（1000+37.73）×4%］其他债权投资—利息调整　　　　　　　　　 18.49 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 借：其他债权投资—公允价值变动　　　　　　　 28.49 　　　　　　　　　　　　　　　（1060-1050+18.49）贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　 28.49 借：其他综合收益　　　　　　　　4.27（28.49×15%）贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　4.27 2022年12月31日，因金融资产投资确认的其他综合收益的税后净额的余额=10.43+28.49-4.27=34.65（万元）该金融资产2022年确认的公允价值变动=12.27+28.49=40.76（万元）