问题来源：
甲公司适用的所得税税率为25%。2015年度实现利润总额为20000万元，其中：（1）长期股权投资（拟长期持有）采用权益法核算确认的投资收益为1800万元；（2）国债利息收入500万元；（3）因违反经济合同支付违约金200万元；（4）计提坏账准备3000万元；（5）计提存货跌价准备2000万元；（6）2014年年末取得管理用的固定资产在2015年年末的账面价值为2000万元，计税基础为400万元。假定甲公司2015年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2015年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司2015年所得税的会计处理中，表述正确的有（ ）。
正确答案：A,B,D
答案分析：
2015年应交所得税=［20000-1800-500+3000+2000-（2000-400）］×25%=5275（万元），选项A正确；2015年递延所得税资产的发生额=（3000+2000）×25%=1250（万元），2015年递延所得税负债的发生额=（2000-400）×25%=400（万元），2015年递延所得税费用=-1250+400=-850（万元）（收益），选项C和E错误；2015年所得税费用=5275-1250+400=4425（万元），选项B正确；2015年度的净利润=20000-4425=15575（万元），选项D正确。
本题关键词为“应交所得税”。
梳理做题思路：
①拟长期持有的长期股权投资不确认递延所得税，确认的投资收益1800万元免税，应纳税调整减少1800万元。
②国债利息收入免税，属于税收优惠，不形成暂时性差异，纳税调整减少500万元。
③违反经济合同支付违约金属于企业正常经营事项，税法允许税前扣除，不形成暂时性差异，不纳税调整。
④计提坏账准备形成暂时性差异确认递延所得税资产，同时纳税调整增加3000万元。
⑤计提存货跌价准备形成暂时性差异确认递延所得税资产，同时纳税调整增加2000万元。
⑥固定资产账面价值高于计税基础形成应纳税暂时性差异确认递延所得税负债，同时纳税调整减少1600万元。
⑦所得税费用=递延所得税费用+当期所得税
递延所得税费用=递延所得税负债当期发生额（对应所得税费用）-递延所得税资产当期发生额（对应所得税费用）
应交所得税=（利润总额±纳税调整事项）×适用的所得税税率
鲁老师
2020-11-01 14:24:54 10964人浏览
对于权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：
（1）如果企业拟长期持有该项投资，则：
因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故无需确认递延所得税。
因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，也不存在对未来期间的所得税影响（注意是在拟长期持有的情况下）。
因确认应享有被投资单位其他权益或其他综合收益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故也无需确认所得税影响。
所以，在企业准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。
（2）如果企业改变持有意图拟对外出售，则：
按照税法规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。
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