合并财务报表上成本法改权益法对分配股利调整分录的理解
老师好,分配股利调整分录时的确认投资收益3600万,为什么没有抵呢。如果不抵投益收益不是有余额吗,还有就是如果调整时有其他综合收益或者资 本公积用抵吗,怎么抵呢。
问题来源:
【例20-3】
承【例20-2】,经过调整后甲公司对A公司长期股权投资的金额为30400万元;A公司股东权益总额为38000万元,甲公司拥有80%的股权,即在子公司股东权益中拥有30400万元;其余20%则属于少数股东权益。
长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销时,其抵销分录如下:
借:股本 200000000
资本公积 80000000
盈余公积 32000000
年末未分配利润 68000000
贷:长期股权投资 304000000
少数股东权益 76000000
另外,还必须将对子公司的投资收益与子公司当年利润分配相抵销,使合并财务报表反映母公司股东权益变动的情况。从单一企业来讲,当年实现的净利润加上年初未分配利润是企业利润分配的来源,企业对其进行分配,提取盈余公积、向股东分配股利以及留待以后年度的未分配利润(未分配利润可以理解为将这部分利润分配到下一会计年度)等,则是利润分配的去向。而子公司当年实现的净利润,可以分为两部分:一部分属于母公司所有,即母公司的投资收益;
另一部分则属于少数股东所有,即少数股东本期收益。为了使合并财务报表反映母公司股东权益的变动情况及财务状况,则必须将母公司投资收益、少数股东收益和期初未分配利润与子公司当年利润分配以及未分配利润的金额相抵销。
甲公司进行上述抵销处理时,其抵销分录如下:
借:投资收益 84000000
少数股东损益 21000000
年初未分配利润 28000000
贷:提取盈余公积 20000000
向股东分配利润 45000000
年末未分配利润 68000000
本例中A公司本年宣告分派现金股利4500万元,股利款项尚未支付,A公司已将其计列应付股利4500万元。甲公司根据A公司宣告的分派现金股利的公告,按照其所享有的金额,已确认应收股利,并在其资产负债表中计列应收股利3600万元。这属于母公司与子公司之间的债权债务,在编制合并财务报表时必须将其予以抵销,其抵销分录如下:
借:应付股利 36000000
贷:应收股利 36000000
张老师
2020-11-03 15:13:57 5411人浏览
合并财务报表上权益法核算长期股权投资,分配股利是不确认投资收益的,合并财务报表上做的调整分录:
借:投资收益
贷:长期股权投资——损益调整
这笔分录本身是在抵销母公司个别报表上因为分配股利确认的投资收益金额的,母公司个别报表上成本法核算确认股利分录如下:
借:应收股利
贷:投资收益
合表在个表基础上做第一笔分录就已经将投资收益给抵销了,所以不需要再做这部分投资收益的抵销分录了。
母公司个表计入到其他综合收益和资本公积的不需要抵销,因为这部分属于母公司个表报表确认的,属于母公司自己的其他综合收益和资本公积,不是子公司的,对于子公司的所有者权益需要全部抵销,但是母公司自己个表确认的是不需要抵销的。
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