问题来源:
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2020年及2021年发生了以下交易事项:
(1)2020年4月1日,甲公司以定向发行本公司普通股2000万股为对价,自乙公司取得A公司30%股权,能够对A公司实施重大影响。当日,甲公司发行股份的市场价格为5元/股,另支付中介机构佣金1000万元;A公司可辨认净资产公允价值为30000万元,除一项管理用固定资产公允价值为2000万元、账面价值为800万元外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的管理用固定资产原取得成本为1600万元,原预计使用年限为20年,自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。
A公司2020年实现净利润2400万元,假定A公司有关损益在年度中均衡实现;2020年4月至12月产生其他综合收益600万元。
甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。
(2)2021年1月2日,甲公司从非关联方处追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日,甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6000万元,已累计摊销1000万元,公允价值合计为12600万元。
购买日,A公司可辨认净资产公允价值为36000万元;A公司所有者权益账面价值为26000万元。
甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12600万元。
假定不考虑所得税与增值税等相关税费。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
1.2020年4月1日,下列关于甲公司会计处理的说法中,不正确的是( )。
A、确认长期股权投资的初始投资成本10000万元
B、确认股本2000万元
C、确认资本公积7000万元
D、确认长期股权投资的入账价值9000万元
正确答案:D
答案分析:2020年4月1日,相关会计分录为:
借:长期股权投资——投资成本 10000
贷:股本 2000
资本公积——股本溢价 8000
借:资本公积——股本溢价 1000
贷:银行存款 1000
2.甲公司2020年应确认的投资收益金额为( )万元。
A、513
B、720
C、475
D、360
正确答案:A
答案分析:甲公司因持有A公司股权投资应确认的投资收益=[2400-(2000÷10-800÷10)]×9÷12×30%=513(万元)。
会计分录为:
借:长期股权投资——损益调整 513
——其他综合收益 180
贷:投资收益 513
其他综合收益 180
3.甲公司2021年1月2日个别财务报表应确认的损益金额为( )万元。
A、7600
B、7780
C、9507
D、-1693
正确答案:A
答案分析:甲公司2021年1月2日个别财务报表应确认的损益=12600-(6000-1000)=7600(万元),选项A正确。
4.甲公司2021年1月2日个别财务报表中长期股权投资的账面价值为( )万元。
A、23293
B、21600
C、21507
D、19907
正确答案:A
答案分析:甲公司2021年1月2日在个别财务报表中长期股权投资的账面价值=(10000+513+180)+12600=23293(万元),选项A正确。
张老师
2022-10-04 11:32:30 5364人浏览
本题的固定资产是评估增值的资产,调整净利润的时候只需要剪掉,按照评估增值的部分应该补提的这就金额的,你说的这种情况是内部交易的固定资产,应该对净利润的调整的,两种情况不要弄混淆了,可以结合下边的总结进行记忆:
项目 | 投资时点被投资方资产公允价值>账面价值 | 取得投资后发生的内部交易 |
存货 | 调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-(投资时点存货公允价值-存货账面价值)×当期出售比例 【提示】不需要区分交易发生当期或后续期间 | ①交易发生当期 调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-(存货内部交易售价-存货账面价值)×(1-当期出售比例) ②后续期间 调整后的净利润=被投资方当期实现净利润+(存货内部交易售价-存货账面价值)×当期出售比例(即上期尚未出售部分,在本期出售) |
固定资产(无形资产)以年限平均法(直线法)为例 | 调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-(资产公允价值/尚可使用年限-资产原价/预计使用年限)×(当期折旧、摊销月数/12) 或: 调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-(资产公允价值-资产账面价值)/预计尚可使用年限×(当期折旧、摊销月数/12) 【提示】不需要区分交易发生当期或后续期间 | ①交易发生当期 调整后的净利润=被投资方当期实现净利润-(资产售价-资产账面价值)+(资产售价-资产账面价值)/预计尚可使用年限×(当期折旧、摊销月数/12) ②后续期间 调整后的净利润=被投资方当期实现净利润+(资产售价-资产账面价值)/预计尚可使用年限×(当期折旧、摊销月数/12) 【提示】与固定资产(无形资产)相关的未实现内部交易损益的金额是通过在以后期间多计提折旧(摊销)予以实现的,所以在内部交易的以后期间该项资产的售价与账面价值的差额对应的折旧(或摊销)的金额应调整增加后续期间的净利润 |
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